關鍵詞：實施；新會計準則；會計準則；會計制度
Abstract: in February, 2006, Ministry of Finance had issued 1 item of basic accounting standards and 38 item of concrete accounting standards, symbolize adapts our country market economy development request, hastens with the international convention with business accounting the criterion system official establishment. Our country soon carries out whether the new accounting standards system does mean business accounting the system soon completes the historical mission? This article will analyze our country new accounting standards system from several aspects the question which possibly meets in the implementation process and proposed that solves the question mentality.
key word: Implementation; New accounting standards; Accounting standards; Accounting system
一、我國新會計準則體系出臺的背景介紹
90年代初，財政部提出了建立中國會計準則體系這一會計覈算制度改革的總體目標，並制定了實現總體目標兩步走的戰略。1993年7月1日開始，我國施行《企業會計準則——基本準則》以及與其相配套的行業會計制度，標誌着第一步戰略目標的實現。同時，具體準則的研究草擬工作也逐步推進。到1996年初，財政部共發佈了30多項具體準則徵求意見稿，並從1997年開始陸續定稿發佈，截止2001年底，共發佈了具體會計準則16項。2005年，我國會計準則的制定和修訂工作步入快車道，１項基本會計準則和38項具體會計準則的制定或修訂工作都在此年內完成。2006年2月15日，財政部在京舉行會計審計準則體系發佈會，發佈了39項企業會計準則和48項註冊會計師審計準則，標誌着適應我國市場經濟發展要求、與國際慣例趨同的企業會計準則體系和註冊會計師審計準則體系正式建立，同時也意味着我國會計覈算制度改革的總體目標有望得以實現。
然而，我國一直是會計制度與會計準則兩個會計覈算標準共存的局面，前者以規則爲基礎，後者以原則爲基礎。理論界一直存在以會計準則取代會計制度的看法。實際上，兩種會計覈算標準所規範的內容既有區別也有聯繫。會計準則主要規定確認、計量和披露標準，而會計制度則主要提供會計記錄指南（陳毓圭，1999）。通常情況下，記錄以確認和計量爲前提，而披露又以記錄爲基礎。從新頒佈的準則內容和形式看，我國發布的新會計準則已儘可能地把制度的優點結合在一起，揚長避短。但在具體操作過程中，我們還必須清醒地看到實際中存在的問題，切實地解決好它們。
二、實施新會計準則體系將給會計工作帶來的問題
我國財政部2000年12月發佈的《企業會計制度》，不僅對會計覈算做出了總體規定，還就有關會計要素和一些特殊會計領域的會計確認、計量、記錄和報告做出了具體規定，《企業會計制度》於2001年1月1日起暫在股份有限公司範圍內實施，2005年在工業企業全面實施。而財政部本次發佈的會計準則，大多是針對《企業會計制度》中沒有處理的問題所做出的具體規範，如企業合併、合併企業報表、企業年金、職工薪酬、保險合同等。因此，我國的新會計準則體系的出臺是否意味着企業會計制度即將完成歷史使命？新會計準則的實施將給會計實務工作帶來哪些問題和困難？筆者將從以下幾個方面進行分析：
（一）新會計準則的運用仍然具有較大的侷限性，會計資訊的橫向可比性可能進一步降低