上世紀90年代以來，隨着國有企業現代制度的建立和企業產權制度改革的深化，企業資產重組市場風起雲涌。企業透過併購重組，有利於企業的擴張和發展，有利於企業獲得更多新的顧客和市場。據統計，盡大多數的上市公司都進行了不同形式、不同規模的資產重組，而每一起成功的收購活動往往會導致鉅額的收購溢價，也就是會計中所說的商譽。因此，隨着近來重組併購的頻繁，而商譽題目因其確認的不精確性、覈算的不可靠性成爲會計領域日益突出的矛盾之一。
本文就商譽是如何產生的、是否應該進賬、商譽是否應該攤銷，以及商譽攤銷期的確認題目進行論述，以期對企業併購重組起到積極作用。
商譽形成的原因
在併購過程中，產生商譽是由於併購者比被併購企業的公允價值多付出的本錢，或者說是比被併購公司的股票的公允價值多付的本錢，爲什麼商家會付出比公允價值更高的本錢，有的甚至是鉅額本錢呢？首先，一個公司立足一個行業若干年，一定有自己的企業文化、行業渠道、營銷策略、品牌效應以及公司信譽、專利技術和客戶羣，這些都是沒有辦法在公司的財務報表中用精確的數字衡量出的。收購企業之所以看中了被併購企業，一定是看中了該企業潛伏的發展潛力，比如未來創造收益的能力，尤其是當期看收購被併購企業的公司不止一家的時候，這時候衆收購公司競相標的價格，往往反應出企業對於該被併購公司有着自己的專業評估。換個角度說，商譽也就是收購公司對於被併購公司將來發展遠景的評估價值。
商譽被確以爲資產的原因
商譽主要分爲：購買商譽和內部自創商譽。購買商譽又分爲正商譽和負商譽，並確以爲資本，而內部自創商譽則不確以爲資本。被併購企業的商譽值的評估實際上是存在很多不確定因素的。然而，企業對現有資源可能帶來的未來收益作出的報告，爲決策者所增加的決策相關性遠遠彌補了估計上的不精確性所造成的影響。從一定意義上講，現代企業的競爭就是創造能力的競爭，作爲覈算這部分能力的價值的商譽，對於衡量企業未來的競爭上風，從而判定企業的投資價值可謂至關重要，因此有理由相信商譽確認所增加的決策相關性會遠遠彌補其估計的不精確性。因此，商譽應該作爲一項資產被確認。
資本市場的反應也驗證了本文的判定。經驗研究的結果表明：報告的商譽資產價值與股價之間是相關的，並且在商譽已經攤銷5年之後仍然相關。同時相關的研究還顯示：報告了商譽價值的企業，其市場價值與帳面價值的比率比較低。也就是說，帳面價值更接近於市場價值，這從另一個側面支援了商譽的確認使得會計資訊更加有價值。因此，商譽資產應該被確認。
會計分期的本身就隱含了會計覈算無法做到真正意義上的精確，不確定性是會計實務隨時都在面臨的題目。事實上，隨着科技發展的日新月異，可以預期固定資產的經濟壽命與物理壽命之間的相關性將會進一步減弱，對於固定資產的使用年限作出可靠的估計將會更爲困難，但是固定資產卻不會由於計量的可靠性題目而不計提折舊，那麼商譽也沒有理由由於計量題目而不予確認。
商譽的帳務處理
商譽是作爲無形資產存在的一種會計形式，但又不是作爲“無形資產”項目覈算的，有人曾提出異議：“既然是無形資產，爲什麼要分開單獨覈算呢？”而且，“就算可以覈算，該怎麼覈算呢？”覈算無形資產的方法有很多種，但是很多人以爲，那些方法並不充分可靠。
關於商譽的處理，實際在上世紀70年代纔有相關的法律法規出臺。在近40年裏，已產生了一系列處理商譽的方法，內容包括：試算平衡表中的商譽要保持不變；在併購年中，直接沖銷商譽所產生的本錢到儲存收益；在併購年中，沖銷商譽到現金流量表；計算待攤期，每年進行攤銷；並不攤銷商譽，而是每年評估一次其損耗。