摘要：1994年以來開展的以增值稅管理爲主的“金稅工程”，經歷多年建設發展，使中國的經營商業環境得到明顯的改善。當前金稅三期防僞稅控系統得益於大數據平臺的發展完善、增值稅發票系統的統一、涉稅信用機制和社會信用機制的完善，建立起了互聯網+模式的大數據系統，使企業稅務管理進入到強制規範時期。國稅金稅三期系統的執行對企業的稅務管理活動帶來較大的變革，稅收大數據的應用需要是企業不斷適應大數據分析方式，從稅法專業技能、企業內部管理、業務財務融合、業務模式調整、組織結構重塑、稅務風險管控等多角度完善管理，創新稅務風險管理辦法，適應稅務系統轉變。
關鍵詞：金稅三期；稅務風險管理；方法研究
1引言
資訊化時代國家推出的十二項電子政務工程，並對稅務管控進行重點建設。國家稅務管理的環境明顯該改善，稅務管理的效率和質量都得到提升。對多數企業而言，金稅三期的上線帶來更多的挑戰。企業需要和大數據對接，以驅動業務發展。資訊化技術支撐的稅務管理手段和工具的應用將會加大企業的稅務管理風險。尤其新稅制使用後，增值稅的統一管理急需企業加強對自身的風險控制，不斷優化稅務風險管理方法和手段，創新優化稅務風險管理辦法，主動適應稅制改革環境和互聯網+模式的管理大背景。
2金稅三期概述
金稅三期是國家稅務局根據稅務工作的特點研發的可以提供稅務管理和決策的支援的系統。其中稅務管理系統涉及個稅管理、核心徵管和網絡發票管理三大部分內容。稅務管理系統可以實稅收數據的處理和相關業務工作，涵蓋對所有稅收業務。並且系統憑藉統一的管理流程、數據處理標準以及規範的外部接入可以是實現對稅務數據的動態監控，有利於稅收執法的統一執行，爲國家稅務工作的優化提供數據服務平臺。而稅務決策系統主要包括數據應用和公共數據兩大模組。決策支援系統則透過對數據資訊的深度挖掘，實現對數據的基礎分析、數據倉庫和數據治理，併爲不同主體提供開放的數據資料，實現數據共享。金稅三期相較於以往稅務管理系統具有更高的智能性，不僅可以實現票據稅號和金額等全部資訊的'識別，還可以進行資訊採集、查驗和存儲，智能化進一步提升了發票的真僞識別準確率。應用資訊系統對發票進行識別，可以提高鑑定效率，並且有效規避個人操作中的失誤，減少主觀性問題導致的工作不規範。金稅三期可以對所有業務工作進行詳細記錄，且對企業的執行狀況進行記錄，爲財務管理和決策提供真實、完整數據資訊。在金稅三期系統下，稅收徵管單位只需要掌握企業的稅務識別號便可以對納稅人的稅收情況實現追查。而系統內設的商品編碼監控和限制可以使稅務徵管單位進行鍼對性的監督，及時掌握企業的庫存狀況，透過系統計算企業庫存量和商品增值額，對發票的使用情況實現精準掌控，並降低稅務計算錯誤。該系統同時可以掌握企業全面的資訊資源，實現對發票資訊和企業資金流向的管理，全面掌握企業資訊可以實現針對性的監督。
3金稅三期下企業稅務管理模式變化
3.1稅務活動實現全過程管控
自2016年10月金稅三期全面推廣以來，稅務機關對企業的管理活動逐漸過渡到全過程控制，透過五證合一實現透過識別系統進行相關資訊自動關聯的資訊處理。系統自有的規則體系可以實現對編碼的識別和管理。同時稅收系統中的分類編碼可以對納稅人票據上的商品和稅務總局覈定的稅收編碼進行關聯，註明稅率和徵收率，便於稅務統計、篩選和比對分析，對於不符合規範的票據進行系統自動識別和報警，實現對企業票務管理的全程監督。此外，稅務機關可以透過金稅三期系統實現對企業發票開具、納稅申報以及申報完成後的全過程監督。
3.2系統自動稽查，實現企業全樣本監控
金稅三期系統全面落實後，每天可以自動處理幾千萬條稅務資訊，相較於傳統的人工甄別操作，系統自動化、智能化資訊管理平臺可以對風險指標進行自動過濾，完善的風險指標數據庫，可以通分析系統自動識別、篩選可疑涉稅業務。系統平臺首次引入排隊理念，系統操作員的任務工單適用雙隨機派單，實現對事不對人的管理，“雙盲”覈實推動了從管理帳戶到管理事物的推進。平臺的自動推送任務明確了稅源指向，同時推動了稅務覈查工作的公正廉明。同時由於系統透過大數據平臺進行稅務監控，無論企業性質、規模一旦發生票據錯誤、申報異常系統就會收到報警提示，實現自動預警，且自動派單給稽查工作人員。改變以往多抽查納稅大戶的部分抽查監督，實現了對全企業樣本的監控。
4“金稅三期”背景下企業稅務風險管理方法創新
在互聯網+稅務管理模式下，企業需要加強稅務風險管理，創新企業風險管理規避策略，實現對稅務風險的轉移和消化。
4.1企業建立稅務自查流程，提高風險認知
稅收自查系統應該圍繞企業納稅人的稅務工作內容，全面開展稅務風險評估。根據企業稅務管理人員和企業領導對稅務風險的認知、企業所處的行業發展、企業自身組織機構、內部控制系統、涉稅人員的財務管理能力和稅務處理水平，結合企業自身情況，從合同流、資金流、資訊流、票據流進行“四流合一”的稅務自查體系。從合同流來看，企業應該規範合同管理，根據稅制改革後企業經營性質、經營範圍等對合同規範管理，透過合同條款的規定明確雙方權責，降低企業風險。從企業的資訊流來看，財務報表、賬簿和財務憑證等形式都會經過財務部門，能夠反映企業的經營業務狀況，透過報表、賬簿和憑證可以覈查企業不同部門、不同環節存在的稅務風險。從資金流來看，資金的流入和流出業務和指向單位應該得到關注，調查交易的真實性、公允性，透過內部自控確定資金的合理流動，規避企業資金流動過程中轉移定價的發生。此外，保證企業增值稅專用發票的安全傳遞、索取、認證和抵扣，實施發票管理，對於各單位開具或者取得發票的經辦人、開票人、財務人員和開票、受票單位進行規定，傳遞過程的參與人員要進行移交和辦理登記手續，做到每一張發票的可追可查。
4.2改進企業的風險評估手段和技術
企業採用的風險評估技術直接決定企業風險評估的效果和稅務管理工作質量和水平。在金稅三期系統上線後，企業應該主動適應大數據技術的數據挖掘優勢，透過優化企業的風險評估技術，逐步改進落後的人工稽查方式，引入資訊化管理手段，從稅源源頭進行管理，藉助技術和軟件的優勢，打通各個業務管理流程。目前金稅三期的大數據技術成爲實現稅務精準稽查的核心技術，企業單靠過去人工稽查會引入過多的主觀看法，並且稽查效率不高，需要藉助與企業自身相匹配的稅務資訊系統來化解企業面臨的稅務風險。藉助稅務資訊系統幫助企業重新梳理稅務處流程，統一稅務處理方式和口徑，使企業稅務工作更加符合政策規定。透過企業使用適合稅務管理解決方案的財務會計軟件，加強票據管理、降低企業成本，創造企業價值，並自動實現票據開具、進銷管理、納稅申報實現企業基礎稅務工作的自動化、智能化，儘早適應金稅三期的稅務管理模式。
4.3強化企業內部控制，構建稅務風險控制體系
在金稅三期管理背景下，企業需要建立規範化的內部控制系統，透過自身管理流程重塑，內部規章制度的完善，降低運營風險。建立具有前瞻性、針對性的財務管理制度，同時從監督、審計、管理、考覈和反饋調節機制上逐步完善內控體系，爲企業自身實現增值。此外，培育以風險控制爲導向的稅務管控文化，完善稅務制度和流程，透過評估考覈以及考覈結果的應用，強化對稅務風險的管控。
參考文獻
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