醫院固定資產的新型對賬方法

【摘要】 固定資產的任何增減變動，財務部門和資產管理們都應共同做出相應調整，才能全面掌握固定資產變動情況，保證固定資產安全完整。本文介紹了一種固定資產的對賬方法，並對其特點進行了總結。
【關鍵詞】固定資產   總賬與明細賬  對賬方法
        固定資產是單位總資產的主要組成部分，固定資產管理是單位內部管理的一項重要內容。要做好固定資產管理工作，不能脫離財務管理，必須充分利用財務手段，對其進行全過程監控，纔能有效的防止資產流失，做到賬賬相符、賬實相符，實物與資產帳、資產賬與財務賬銜接一致。筆者在日常的工作實踐中總結出了一種簡單實用的固定資產財務總賬與固定資產明細賬（資產管理部門財務明細賬）對賬方法。把固定資產財務總賬與固定資產明細賬的對賬工作，量化爲“固定資產對賬單”和“固定資產對賬項目調整表”的'形式。現將其主要內容、使用方法和特點介紹如下：                      
        一、 固定資產對賬單 
         
        每月月末資產管理部門的財務人員，應與負責財務總賬的會計人員進行賬務覈對，在財務總賬與明細賬期初餘額一致的情況下，對本月發生額應進行逐筆比對，如有不符要單獨記錄，並且要查閱入庫單和財務部門的原始記賬憑證找出不符原因，最後覈對期末餘額。對賬工作完成後由資產管理部門的財務人員填制固定資產對賬單。
首先將財務總賬月末餘額填入表中所對應的欄目中，然後根據對賬不符查明的原因分別填入相關欄目，如果明細分類賬本期發生額大於財務總賬本期發生額，其差額部分要填入財務未入賬欄；如果財務總賬本期發生額大於明細分類賬本期發生額，其差額部分要填入財務提前入賬欄；如果是會計差錯要依據原因填入財務總賬欄中會計差錯欄，然後依據各對賬欄加減合計調整後的財務總賬金額。最後資產管理財務人員再依據明細分類賬的期末餘額，分別填入庫存固定資產餘額、在用固定資產餘額、待報廢固定資產餘額。屬於明細分類賬財務人員的會計差錯填入相應欄目，並且計算出調整後的明細分類賬合計，經過調後的財務總賬合計應等於調整後的明細分類賬合計。        二、固定資產對賬項目調整表 
         
        將透過固定資產對賬單查出的“賬務不符”情況，填入固定資產對賬項目調整表，對於明細賬本期發生額大於財務總賬本期發生額要根據不同原因分別填入相應欄目，已入庫而尚未到財務部門辦理結算的要分別填列商家的詳細名稱、入庫日期及所屬固定資產分類中。明細賬出現的會計差錯填入會計差錯欄目，以備下月進行賬務調整。對於財務總賬大於明細分類賬的本期發生額填入財務總賬入賬日期欄目。結賬日後入庫的固定資產（如財務部門規定每月25日爲結賬日，而26日入庫的資產應爲下月發生額），且供貨商已到財務部門辦理結算的要填入財務總賬已入賬欄目。對於財務部門出現的會計差錯也要填入財務總賬已入賬欄目，以備查閱，但資產管理部門的財務人員無需調整賬務。資產管理部門財務人員填制完對賬單，經計算覈對無誤後一式三份分別送交財務部門和資產管部門。
        三、主要特點
        1、不需要翻閱賬簿、憑證，即可根據對“固定資產賬單”數據反映固定資產的分佈情況、總體規模和實有價值，分析數據的真實性。
        2、透過“固定資產對賬項目調整表”的數據，可以反映購置固定資產付款的結算情況，掌握付款進度，明確反映未結賬情況，有利於合理運用資金。
        3、便於實現固定資產的資訊化管理，數據清晰，對統計資訊數據上報提供了便利。
        4、此方法有一定的推廣價值，也適用於流動資產等項目的對賬工作。
        5、財務部門的總賬會計可根據各資產管理部門報送的對賬單，彙總編制對賬後的單位固定資產總額調整表。
        6、該方法簡潔明瞭，便於操作，資產變動情況一目瞭然，無論是否實行微機化管理均可使用，可以有效的簡化對賬工作流程、降低差錯率、提高工作效率，對保證資產安全完整具有重要的作用，爲新會計制度實施後計算固定資產折舊打下堅實基礎。