在會計覈算中時常用到以下計算程序：第1步，計算“按規定應該具有的數額”（“應有數額”）A.A表示按照會計規範或有關規定，某1指標或帳戶餘額在本期期末應該達到的數量水平。A1般取非負數，在某些情況下，可以採用公式A=E-F（當E＜F、A＜0時，取A=0）計算。E和F在不同情況下有不同的含義。第2步，計算“實際已經具有的數額”（“已有數額”）B.B表示在本期進行相關賬務處理之前，某1指標或帳戶餘額實際已經達到的數額。B可取正數、負數或0。第3步，計算“本期應該調整增加的數額”（“本期增加數額”）C.C=A-B表示某1指標或帳戶餘額應該在本期透過賬務處理增加的數額，本期期末應根據C進行賬務處理。C取正數時，表示應增加數額；C取負數時，表示應減少數額；C取0時，表示該指標或帳戶餘額已經符合要求，本期不需要調整。
1、壞賬準備覈算中的應用
[例1]假設甲公司2007年初“壞賬準備”和“應收賬款”餘額均爲0，當年新增應收賬款中有8萬元確認爲壞賬，上年確認爲壞賬的應收賬款4萬元重新收回，2007年末應收賬款餘額100萬元；2008年實際發生壞賬3萬元，上年確認爲壞賬的.應收賬款5萬元重新收回，2008年末應收賬款餘額80萬元。（壞賬計提比例5％）
2007年相關會計分錄如下：
（1）實際發生壞賬時
借：壞賬準備80000
貸：應收賬款80000
（2）上年確認的壞賬又重新收回
借：應收賬款40000
貸：壞賬準備40000
借：銀行存款40000
貸：應收賬款40000
（3）年末計提壞賬準備應有壞賬準備貸方餘額A=1000000×5％=50000（元）已有壞賬準備貸方餘額B=40000-80000=-40000（元）本期增加壞賬準備C=50000-（-40000）：90000（元）
借：資產減值損失90000
貸：壞賬準備90000
2008年相關會計分錄如下：
（1）實際發生壞賬時
借：壞賬準備30000
貸：應收賬款30000
（2）上年確認的壞賬又重新收回
借：應收賬款50000
貸：壞賬準備50000
借：銀行存款50000
貸：應收賬款50000
（3）年末計提壞賬準備
應有壞賬準備貸方餘額A=800000×5％=40000（元）
已有壞賬準備貸方餘額B=50000-30000+50000=70000（元）本期增加壞賬準備C=40000-70000=-30000（元）
借：資產減值損失-30000
貸：壞賬準備-30000
或者，借：壞賬準備30000
貸：資產減值損失30000
2、存貨跌價準備覈算中的應用
[例2]假設萬龍集團2007年初“存貨跌價準備”各明細賬和相應的存貨科目期初餘額均爲0，2007年購入1批存貨，此外2007年和2008年再沒有存貨購進和發出業務。該批存貨資料如表1所示，並假設該企業按單個存貨項目計提存貨跌價準備。
2007年末相#dt算和會計分錄如下：
（1）應有跌價準備貸方餘額A：
A甲=90000-85000=5000（元）；A乙=0（50000-57000＜0）；
A丙=40000-39000=1000（元）；A丁=60000-60000=0
（2）已有跌價準備貸方餘額B：
B甲=0；B乙=0；B丙=0；B丁=0
（3）本期增加跌價準備C：
C甲=5000=5000（元）；C乙=0-0=0；
C丙=1000-0=1000（元）；C丁=0-0=0
借：資產減值損失6000
貸：存貨跌價準備——甲5000
——丙1000
2008年末相關計算和會計分錄如下：
（1）應有跌價準備貸方餘額A：
A甲=90000-88000=2000元；A乙=50000-47000=3000元；
A丙=40000-37000=3000元；A丁=0（60000-66000＜0）
（2）已有跌價準備貸方餘額B
B甲=5000元；B乙＝0；B丙=1000元；B丁＝0
（3）本期增加跌價準備C
C甲=200-5000=-3000（元）；C乙=3000-0=3000（元）；
C丙=3000-1000=2000（元）；C丁=0-0=0
借：資產減值損失2000
存貨跌價準備——甲3000
貸：存貨跌價準備——3000m
——丙2000
3、長期股權投資成本法覈算中的應用
[例3]甲企業2002年1月1日購入乙公司10％股份並準備長期持有。初始投資成本12萬元。假設乙公司於每年3月1日宣告分派上1年度的現金股利，金額均爲11萬元，從2002年至2004年，乙公司各年實現的淨利潤分別爲21萬元、16萬元、5.5萬元。甲企業對該長期股權投資採用成本法覈算，會計分錄如下：
（1）2002年1月1日投資時
借：長期股權投資120000
貸：銀行存款120000
（2）2002年3月1日乙公司宣告現金股利時
累積應衝減成本A=（110000-0）×10％=11000（元）
累計已衝減成本B=0
本期應衝減成本C=11000-0=11000（元）
借：應收股利（110000×10％） 11000
貸：長期股權投資11000
（3）2003年3月1日乙公司宣告現金股利時
累積應衝減成本A＝[（110002+110000）-210000]×10％=1000（元）
累計已衝減成本B=11000（元）
本期應衝減成本C=1000-11000=-10000（元）
借：應收股利（110000×10％） 11000
貸：長期股權投資-10000
投資收益21000
或者，借：應收股利11000
長期股權投資10000
貸：投資收益21000
（4）2004年3月1日乙公司宣告現金股利時
累積應衝減成本A=[（110000+110000+110000）-（210000+160000）]×10％=-4000＜0，故取A=0
累計已衝減成本B=1000（元）
本期應衝減成本C=0-1000=-1000（元）
借：應收股利（110000×10％） 11000
貸：長期股權投資-1000
投資收益12000
或者，借：應收股利11000
長期股權投資1000
貸：投資收益12000
（5）2005年3月1日公司宣告現金股利時
累積應衝減成本A=[（110000+110000+110000+110000）-（210000+160000+55000）]×10％=1500（元）
累計已衝減成本B=0
本期應衝減成本C=1500-0=1500（元）
借：應收股利（110000×10％） 11000
貸：長期股權投資1500
投資收益9500
上述計算中，“應有數額A”可根據會計規範或有關規定直接計算出來：“已有數額B”可根據實際發生的數據統計而得，也可根據有關帳戶本期調整前的餘額直接取得：“本期增加數額C”等於“應有數額A”減去“已有數額B”，只要計算出“本期增加數額C”即可做出相應的會計分錄。因此利用固定的計算程序進行會計業務處理，可以極大地提高工作效率和工作效果。
