行業的不同,會計崗位也會有所偏向,那麼恆大地產會計筆試會考哪些題目呢?下面本站小編爲大家整理了恆大地產會計筆試題目,歡迎閱讀參考!
1.地產公司稅務特點
2.房地產公司主要繳納哪些稅
房地產公司需要交納的稅種:營業稅 城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅、契稅、土地增值稅、企業所得稅等。
1、營業稅:
(1)是按銷售計算繳納的。稅率 5%。建築業3%
(2)應交營業稅=銷售收入*5%
2、城建稅:
(1)是按營業稅計算繳納。
(2)稅率: 市區的7%; 縣城、鎮的,稅率爲5%;其他1%
(3)應交城建稅=營業稅*城建稅稅率
3、教育費附加
(1)是按營業稅計算的 稅率 3%。
(2)應交教育費附加=營業稅*3%
4、個人所得稅
(1)按員工工資薪金計算代扣代繳。
(2)計算公式:
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
其中:應納稅額=工資薪金收入-3500-“五險一金”
(3)工資、薪金不含稅收入適用稅率表
級數 應納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數(元)
1 不超過1500元的部分 3 0
2 超過1500元至4500元的部分 10 105
3 超過4500元至9000元的部分 20 555
4 超過9000元至35000元的部分 25 1005
5 超過35000元至55000元的部分 30 2755
6 超過55000元至80000元的部分 35 5505
8 超過80000元的部分 45 13505
5、企業所得稅:稅率爲25%。
計算企業所得稅的准許稅前扣除項目:
職工福利 不超過工資薪金總額14%
工會經費 不超過工資薪金總額2%
職工教育經費 不超過工資薪金總額2.5% (超過部分准予在以後年度結轉)
業務招待費 按照實際發生額的60%扣除,但最高不超過銷售收入的5‰
廣告費和業務宣傳費 不超過營業收入15%,超過部分准予以後年度結轉
公益性捐贈支出 年度利潤總額12%
6、房產稅 (1)從價計稅:稅率1.2% 應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%
(2)從租計稅:稅率12% 應納稅額=租金收入×12%
7、城鎮土地使用稅
8、印花稅
(1)財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同,適用稅率爲千分之一;
(2)加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據, 稅率爲萬分之五;
(3)購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同,稅率爲萬分之三;
(4)借款合同,稅率爲萬分之零點五;
(5)對記錄資金的帳薄,按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花;
(6)營業帳薄、權利、許可證照,按件定額貼花五元。
9、契稅:
契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位徵收的一種稅。徵收範圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓(包括出售、贈與和交換)、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。計稅依據主要是成交價格、覈定價格、交換價格差額和“補繳的土地使用權出 讓費用或者土地收益”等。應納稅額=計稅依據×稅率
10、土地增值稅 P201
扣除項目:(一)取得土地使用權所支付的金額
(二)房地產開發成本
(三)房地產開發費用:
其中,能夠提供金融機構貸款證明,允許扣除的房地產開發費用=利息+(一)、(二)兩項之和*5%以內,不能夠提供的,允許扣除的房地產開發費用= 一、二兩項之和*10%以內
(四)與轉讓房地產有關的稅金:營業稅、城建稅、教育費附加(印花稅計入管理費用,此處不能扣除)其中,新建房轉讓計算營業稅的營業額爲轉讓收入全額,存量房的營業額爲裝讓收入-購買成本
(五)從事房地產開發的納稅人一、二兩項之和加計扣除20%
計算步驟:1.計算收入總額
2.計算扣除項目金額
3.計算增值額=收入-扣除項目
4.計算增值率=扣除項目金額/收入總額,確定適用稅率
5.土地增值稅=扣除項目金額*稅率-收入總額*速算扣除係數
稅率表: 增值率 稅率 速算扣除係數
不超過50%部分 30 0
50%~100% 40 5
100%~200% 50 15
超過200%部分 60 35
3.保利地產的財務數據
4.會計檔案保管及銷燬的規定:保管期滿但未結清債權債務的原始憑證、正在項目建設期間建設單位的會計檔案不得銷燬。
一 會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、彙總憑證 15年
二 會計賬薄:1總賬、包括日記總賬、明細賬、輔助賬簿、日記賬 15年 現金和銀行存款日記賬保管25年。固定資產卡片 固定資產報廢清理後保管5年。
三 財務報告類 包括各級主管部門彙總財務報告。月、季度財務報告 3年 包括文字分析 年度財務報告(決算) 永久 包括文字分析
四 其他類:會計移交清冊 15年、會計檔案保管清冊、會計檔案銷燬清冊 永久。 銀行餘額調節表、銀行對賬單 5年
總結:大部分15年,現金和銀行存款日記賬保管25年。固定資產卡片 固定資產報廢清理後保管5年。月、季度財務報告 3年。年度財務報告(決算) 永久 包括文字分析。會計檔案保管清冊、會計檔案銷燬清冊 永久。
5.、(一)固定資產的定義:固定資產,是指同時具有下列特徵的有形資產:(1)爲生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;(2)使用壽命超過一個會計年度。
(二)固定資產的確認條件:固定資產同時滿足下列條件的,才能予以確認:1.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業2.該固定資產的成本能夠可靠地計量
財稅[2014]75號《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》規定,“對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期
成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。”
6.、投資性房地產的認定:投資性房地產,是指爲賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售。投資性房地產主要包括:已出租的土地使用權、持有並準備增值後轉讓的土地使用權和已出租的建築物。
7.投資性房地產與自有房地產的區別:
(一)科目設定不同,一個是投資性房地產,一個是固定資產;
(二)後續計量,投資性房地產分爲成本模式和公允價值模式;固定資產以成本模式計量時,要按期計提折舊和攤銷,折舊額和攤銷額計入其他業務成本科目,而自用資產是計入當期損益。以公允價值計量時,不用按期計提折舊,但是要將其公允價值變動計入公允價值變動損益科目。投資性房地產取得的`租金收入,計入其他業務收入;
(三)處置不同,固定資產透過固定資產清理科目覈算,利得和損失計入營業外收入和營業外支出,而投資性房地產取得的收入是計入其他業務收入的,同時還要結轉其他業務成本(包括成本,折舊,攤銷,公允價值變動損益以及資本公積等)。