彙算清繳是指納稅人在納稅年度終了後規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，並填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行爲。下面小編爲大家分享企業所得稅彙算清繳操作指南，希望能幫助到大家。
《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款。
一、企業所得稅彙算清繳網上申報的適用範圍
1.企業所得稅彙算清繳網上申報適用於已經在廣州市數字證書管理中心申領了數字證書、並且已經開通國稅應用的居民企業所得稅納稅人，包括查賬徵收和核定徵收納稅人。
2.如果納稅人已經領取了數字證書、並且已經使用過廣州國稅的網上申報，可以直接使用數字證書進行企業所得稅彙算清繳網上申報，不需要辦理任何手續。
3.如果納稅人在其它政府部門(工商局、人事局等)已經領取了數字證書，但沒有使用過我局的網上申報、未開通國稅應用的，不需要重複申請數字證書介質，但需要向廣州市數字證書管理中心申請開通國稅應用。
4.如果納稅人還沒有申領數字證書，且需要使用企業所得稅彙算清繳網上申報的，則應在廣州市數字證書管理中心申領數字證書並開通國稅應用纔可使用。
5.如果納稅人不採用網上申報的，應按現行規定到辦稅大廳上門申報、繳稅和報送紙質資料。
6.申領數字證書或申請開通國稅應用的詳細流程可以參閱《數字證書宣傳手冊》，或者登入廣州市數字證書管理中心網站查閱
二、企業所得稅彙算清繳網上申報開通時間
企業所得稅彙算清繳網上申報系統的開通時間爲1月1日-6月9日，在此期間納稅人都可以進行網上申報工作。
納稅人在稅法規定的彙算清繳期內因各種原因導致年度彙算清繳網上申報不成功的，應及時在稅法規定的彙算清繳期內按現行上門申報規定要求，攜帶有關申報資料到所得稅主管稅務機關的辦稅大廳辦理申報。法定的彙算清繳期結束後，網上不再受理納稅人所得稅彙算清繳網上申報業務，仍未辦理申報的納稅人，應按現行上門申報要求，攜帶有關申報資料到所得稅主管稅務機關的辦稅大廳辦理申報。
三、企業所得稅彙算清繳網上申報如何辦理
納稅人插入數字證書，登入廣州國稅局門戶網站()，點擊首頁左上角的“網上辦稅大廳”，進入後選擇1號辦稅視窗、點擊“證書登入”按鈕，根據提示輸入PIN碼，登入網上辦稅大廳，點擊介面靠右上角的“網上拓展”選單欄，然後在“我要申報”功能選單下選擇相應的功能進行申報。
納稅人完成了企業所得稅彙算清繳網上申報後，不需再上門報送紙質的納稅申報表及上述有關資料。
四、企業所得稅彙算清繳網上申報的內容
企業所得稅彙算清繳網上申報包括兩大部分：
1.納稅人進行企業所得稅年度納稅的網上申報及關聯企業往來報告表、財務會計報表的網上提交。
2.上傳企業所得稅彙算清繳鑑證報告。
需要報送企業所得稅彙算清繳鑑證報告的企業所得稅納稅人，應遵循以下順序進行彙算清繳網上申報：
1.稅務師事務所完成“稅務師事務所上傳企業所得稅彙算清繳鑑證報告”網上上傳工作;
2.納稅人完成“納稅人進行企業所得稅年度納稅網上申報”的相關工作，完成次序爲：網上報送財務報表->企業所得稅網上年度申報->網上報送關聯企業往來報告表。
不需要報送企業所得稅彙算清繳鑑證報告的納稅人可直接按上述步驟2進行彙算清繳網上申報。
五、企業所得稅彙算清繳網上申報的流程
(一)上傳企業所得稅彙算清繳鑑證報告流程：
【第一步】稅務師事務所登入廣州市國稅局網上辦稅大廳後下載鑑證報告電子表單模板(PDF檔案格式)。
【第二步】稅務師事務所填寫電子表單並附加鑑證報告主體文檔(報告正文及相關附件)，製作成鑑證報告電子文檔，並由稅務師事務所和註冊稅務師分別對鑑證報告電子文檔進行數字簽名。
【第三步】稅務師事務所登入廣州市國家稅務局網上辦稅大廳上傳鑑證報告。系統會檢查鑑證報告的有效性，請按系統提示進行操作。
(二)納稅人進行企業所得稅年度納稅網上申報及關聯企業往來報告表、財務會計報表網上提交的流程
【第一步】財務會計報表網上申報
進入財務報表報送功能，下載財務報表電子表單(PDF檔案格式)，下載後透過讀盤匯入財務報表數據(支援目前企業在用的三種企業端企業所得稅申報軟件，包括：涉稅通-企業版、廣東省企業所得稅申報系統(易財稅)、稅務總局電子申報軟件匯出的申報數據，下同)或手工錄入的方式完成財務報表數據的填寫，填寫完畢後上傳電子表單完成財務報表的申報。
【第二步】企業所得稅網上申報
進入企業所得稅年度申報功能，下載企業所得稅年度納稅申報表電子表單(PDF檔案格式)(注：年度納稅申報按規定需提供鑑證報告的納稅人，須先對稅務師事務所已上傳的鑑證報告進行確認報送)，下載後透過讀盤匯入數據方式完成年度申報表數據的填寫，填寫完畢後上傳電子表單完成年度申報表的申報。
【第三步】年度關聯業務往來報告表網上申報
進入關聯申報功能，下載年度關聯業務往來報告表電子表單(PDF檔案格式)，下載後透過讀盤匯入數據或手工錄入的方式完成年度關聯業務往來報告表數據的填寫，填寫完畢後上傳電子表單完成年度關聯業務往來報告表的申報。
【第四步】完成企業所得稅稅款繳納
進入 “我要繳稅”功能，按提示完成稅款繳納。
拓展：企業所得稅定額徵收
問：小型微利企業在季度預繳享受了優惠，但是後面幾個月超過標準，如何處理?
答：
根據《國家稅務總局關於擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號 )規定：“四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度彙算清繳時統一計算享受。
小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度彙算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。”
因此，小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度彙算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
問：企業所得稅定額徵收的小型微利企業，預繳企業所得稅時如何享受優惠政策?
答：
根據《國家稅務總局關於擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號 )第三條規定：“(二)定率徵稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低於10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的.，可以享受優惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半徵稅政策。
定額徵稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額後，按照原辦法徵收。”
因此，定額徵稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額後，按照原辦法徵收。
問：小型微利企業需要在本月註銷稅務登記，且截止到10月應納稅所得額低於6萬元，在註銷時申報年度企業所得稅，是否可以按照“符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低於10萬元(含10萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅”的優惠進行申報納稅?
答：
根據《國家稅務總局關於擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)第三條規定：“查賬徵收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低於10萬元(含10萬元)的，本年度採取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;”
另根據《財政部 國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號 )規定，“ 一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低於10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。”
因此，符合此條件的註銷企業可享受小型微利的減半徵稅政策。