2011年，經國務院批准，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改徵增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啓動。截止2013年8月1日，“營改增”範圍推廣到全國試行。
一、營業稅改徵增值稅對企業稅負影響的因素分析
企業的稅負是企業一定時期的稅收負擔。企業的稅收負擔可以用絕對數和相對數來表示：企業的絕對稅收負擔就是企業一定時期繳納的各種稅收的絕對額，企業的相對稅收負擔就是企業一定時期繳納的各種稅收的絕對額佔企業營業收入的比重。所以，影響企業稅負的因素主要有資產的計稅基礎、負債的計稅基礎、成本費用、營業收入、延期繳納稅費的金額。
(一)資產計稅基礎的影響
假設資產含稅的市場價格不變，營業稅改徵增值稅後，企業購進生產經營用資產價格中含的增值稅可以作爲增值稅進項稅額進行抵扣，所以，在相同條件下企業繳納增值稅時比繳納營業稅時資產的價值要低。資產計稅基礎的降低分以下三種情況影響企業的稅負：
1.非流動資產計稅基礎降低對企業稅負的影響
(1)非流動資產計稅基礎降低使得企業每期折舊(或攤銷)額降低，導致當期成本費用有所降低，在同等條件下使企業當期所得稅前利潤得到提高，進而增加了當期的所得稅費用，最後導致企業的稅負有所加重。
(2)非流動資產中增值稅允許抵扣，記入了“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的借方，而非流動資產的成本是分期折舊或攤銷轉入成本費用的，進而使得企業當期“應交稅費——應交增值稅”科目的貸方餘額降低，最後導致企業的稅負有所減輕。
2.流動資產計稅基礎降低對企業稅負的影響
(1)流動資產計稅基礎降低使得當期成本費用有所降低，在同等條件下使企業當期所得稅前利潤得到提高，進而增加了當期的所得稅費用，最後導致企業的稅負有所加重。
(2)流動資產中增值稅允許抵扣，記入了“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的借方，對稅負的影響分爲三種情況：
第一，如果當期增加的流動資產大於減少的流動資產，使得企業當期“應交稅費——應交增值稅”科目的貸方餘額降低，最後導致企業的稅負有所減輕;
第二，如果當期增加的流動資產小於減少的流動資產，使得企業當期“應交稅費——應交增值稅”科目的貸方餘額增加，最後導致企業的稅負有所加重;
第三，如果當期增加的流動資產等於減少的流動資產，“應交稅費——應交增值稅”科目的貸方餘額對企業的'稅負不會產生額外影響。
(二)負債計稅基礎的影響
營業稅改徵增值稅以後，假設資產或勞務的含稅價格與營業稅改徵增值稅以前是一樣的，那麼，爲取得該項資產或勞務所發生的負債金額是不會變化的。但是，營業稅改徵增值稅以後增值稅進項稅額可以抵扣，所以，透過負債方式取得的資產或勞務價值對企業稅負的影響和資產計稅基礎的影響相同。
(三)成本費用的影響
成本費用對企業稅負的影響主要反映在資產或勞務的價值以及上繳國家的稅費影響兩個方面，資產或勞務的價值對企業稅負的影響在資產計稅基礎的影響和負債計稅基礎的影響兩個方面已經闡述，這裏只從上繳國家的稅費影響進行闡述。
1.營業稅的影響
在營業稅改徵增值稅前，當期應繳納的營業稅應計入當期成本費用;營業稅改徵增值稅後，增值稅屬於價外稅，不計入當期成本費用。這就使得當期的成本費用有所降低，進而增加了當期的所得稅費用，最後導致企業的稅負有所加重。
2.城建稅及教育費附加的影響
因爲城建稅及教育費附加一般以納稅人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅稅額爲計稅依據。所以，城建稅及教育費附加的影響分三種情況：
(1)如果當期繳納的增值稅稅額大於在繳納營業稅時的營業稅稅額時，導致企業的城建稅及教育費附加稅負有所加重，但所得稅稅負減輕。
(2)如果當期繳納的增值稅稅額小於在繳納營業稅時的營業稅稅額時，導致企業的城建稅及教育費附加稅負有所減輕，但所得稅稅負加重。
(3)如果當期繳納的增值稅稅額等於在繳納營業稅時的營業稅稅額時，對企業的稅負不會產生額外影響。
3.所得稅的影響
所得稅是以企業應納稅所得額爲計稅依據，也是當期繳納的最後一個稅種，所以，凡是導致本期收入提高和成本費用降低的因素就會加重企業稅負;反之就會減輕企業稅負。
(四)營業收入的影響
營業稅改徵增值稅後，增值稅銷項稅額要從原來的收入中剝離出來，在同等條件下勢必使企業的當期收入有所降低，這樣必然導致企業當期的所得稅稅負有所減輕。
(五)延期繳納稅費的金額
在繳納營業稅下，企業的營業稅既不能抵扣，也不能緩繳，延期繳納稅費的金額就無從談起;而在繳納增值稅下，增值稅進項稅額可以抵扣，必然存在延期繳納稅費的金額，金額的大小取決於當期進項稅額和銷項稅額的發生數額。如果當期進項稅額大於銷項稅額，企業當期的稅負就會減輕;反之會加重。
二、營業稅改徵增值稅對企業稅負均衡點影響的因素分析
透過以上分析，筆者認爲營業稅改徵增值稅後企業的稅負到底是加重了還是減輕了?很難簡單地進行判斷，有必要進行邏輯推理。下面透過舉一個邏輯實例進行分析，進而作出判斷。
(一)本文假設
1.假設某企業原爲繳納營業稅的納稅人，營業稅改徵增值稅後爲增值稅一般納稅人，該企業不繳納消費稅。
2.假設某企業年獲得營業收入A元，A爲含稅價。也就是說不論企業繳納營業稅還是增值稅對外出售的價稅款都是A，因爲購買者不管你是什麼納稅人，只想出最少的價稅款購買同質同量的資產。