案例分析題一
ABC會計師事務所A和B註冊會計師接受委派，對甲上市公司(以下簡稱甲公司)2004年度會計報表進行審計。甲公司尚未採用計算機記賬。A和B註冊會計師於2004年11月1日至7日對甲公司的內部控制制度進行了解和測試，並在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：
(1)甲公司產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單。倉庫發出產成品後，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯銷售部留存，第三、四聯交會計部會計人員乙登記產成品總賬和明細賬。
(2)會計人員戊負責開具銷售發票，在開具銷售發票之前，先覈對裝運憑證和相應的經批准的銷售單，並根據已授權批准的商品價目表填寫銷售發票的價格，根據裝運憑證上的數量填寫銷售發票數量。
(3)甲公司的材料採購需要經授權批准後方可進行，採購部根據經批准的請購單發出訂購單。貨物運達後，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，並編制一式多聯的未連續編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字後，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交採購部登記採購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經批准後，月末交會計部;一聯交會計部登記材料明細賬，一聯由倉庫保留並登記材料明細賬。會計部根據只附驗收單的付款憑單登記有關賬薄。
(4)會計部審覈付款憑單後，支付採購款項。甲公司授權會計部的經理簽署支票，經理將其授權給會計人員丁負責，但保留了支票印章。丁根據已適當批准的憑單，在確定支票受款人名稱與憑單內容一致後簽署支票，並在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，A和B註冊會計師未發現與公司規定有不一致之處。
(5)計劃部根據批准，簽發預先編號的生產通知單，生產部根據生產通知單填寫一式四聯的領料單，倉庫發料後，其中一聯留存，一聯連同材料交還領料部，其餘兩聯經倉庫登記材料明細賬後送會計部進行材料收發覈算和成本覈算。
(6)甲公司股東大會批准董事會的投資權限爲1億元以下。董事會決定由總經理負責實施。總經理決定由證券部負責總額1億元以下的`股票買賣。甲公司規定：公司劃入營業部的款項由證券部申請，會計部審覈，總經理批准後劃轉入公司在營業部開立的資金帳戶。經總經理批准，證券部直接從營業部資金帳戶支取款項。證券買賣、資金存取的會計記錄由會計部處理。A和B註冊會計師瞭解和測試投資的內部控制制度後發現：證券部在某營業部開戶的有關協議及補充協議未經會計部或其他部門審覈。根據總經理的批准，會計部已將8千萬元匯入該戶。證券部處理證券買賣的會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據以彙總登記。
(7)甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經理是聘任的。在公司章程及相關決議中未具體載明股東大會、董事會、經營班子的融資權限和批准程序。經瞭解甲公司由財務部負責融資，2004年根據總經理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。
(8)甲公司設立了內部審計部，並直接對董事長負責。每年對子公司和各業務部進行審計，並出具內部審計報告。A和B註冊會計師獲取了2004年度所有的內部審計報告，經抽查表明，內部審計報告指出了內控存在的缺陷和改進建議。
(9)甲公司設立現金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據，並登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單並編制銀行存款餘額調節表
(10)員工報銷，需根據公司的批准手續報批，會計部對報銷單加以審覈，現金出納員見到加蓋覈准印章的指出憑證後付款。
要求：
根據上述摘錄，假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制在設計與執行方面的缺陷，並提出改進建議。
案例分析題二
甲事業單位爲財政全額撥款的事業單位(以下簡稱甲單位)，自2005年起，實行國庫集中支付和政府採購制度。經財政部門覈准，甲單位的工資支出、10萬以上的物品和服務採購支出實行財政直接支付方式，10萬元以下的物品和服務採購支出以及日常零星支出實行財政授權支付方式。
2005年，財政部門批准的甲單位年度預算爲2000萬元。1至11月份，甲單位累計預算支出數爲1800萬元，其中，1500萬元已由財政直接支付，300萬元已由財政授權支付;12月份經財政部門覈定的用款計劃數爲200萬元，其中，財政直接支付的用款計劃數爲150萬元，財政授權支付的用款計劃數爲50萬元。
甲單位12月份對有關國庫集中支付和政府採購事項的會計處理或做法如下(假定甲單位無納稅和其他事項)：
(1)2日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付額度到賬通知書”，通知書中註明的本月授權額度爲50萬元。甲單位將授權額度50萬元計入銀行存款，同時確認財政補助收入50萬元。
(2)4日，甲單位收到財政國庫支付執行機構委託代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”和“工資發放明細表”，通知書和明細表中註明的工資支出金額爲80萬元，代理銀行已將80萬元劃入甲單位職工個人帳戶。甲單位將80萬元的工資支出確認爲事業支出，同時，減少銀行存款80萬元。
(3)6日，甲單位按規定的政府採購程序與A供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設備，合同金額55萬元。合同約定，所購設備由A供貨商於5天內交付，設備價款在交付驗貨後由甲單位向財政申請直接支付。甲單位對此事項未做會計處理。
(4)9日，甲單位收到所購設備和購貨發票，購貨發票上註明的金額爲55萬元。甲單位在驗貨後，於當日向財政國庫支付執行機構提交了“財政直接支付申請書”，向財政申請支付A供貨商貨款，但當日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。
甲單位按發票上註明的金額55萬元，在確認固定資產的同時，確認應付賬款55萬元。
(5)11日，甲單位收到代理銀行轉來的用於支付A供貨商貨款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中註明的金額爲55萬元。甲單位將55萬元確認爲事業支出，並增加財政補助收入55萬元。對已確認的應付賬款55萬元未進行衝轉。
(6)14日，甲單位從零餘額帳戶提取現金5萬元。甲單位對此事項進行會計處理時，增加現金5萬元，減少銀行存款5萬元。
(7)15日，甲單位報銷差旅費4.8萬元，並用現金購買一批隨買隨用的辦公用品1000元。甲單位將上述支出4.9萬元計入了事業支出。
(8)20日，甲單位按規定的政府採購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買10臺辦公用計算機，合同金額爲9萬元。合同約定，所購計算機由B供貨商於本月22日交付，貨款由甲單位在驗貨後向代理銀行開具支付令。甲單位對此事項未做會計處理。
(9)22日，甲單位收到所購計算機，但購貨發票尚未收到。甲單位驗貨後，向代理銀行開具了支付令，通知代理銀行支付B供貨商貨款。甲單位因購貨發票未到，未做會計處理。
(10)24日，甲單位收到B供貨商轉來的購貨發票，發票中註明的金額爲9萬元。甲單位確認固定資產9萬元，同時，減少零餘額帳戶用款額度9萬元。
(11)31日，甲單位計算的2004年度預算結餘資金爲56萬元，其中，財政直接支付年終結餘資金爲15萬元，財政授權支付年終結餘資金爲41萬元。甲單位未對年終預算結餘資金進行賬務處理，只是將其在“備查簿”中進行了登記。
【要求】
1.分析、判斷事項(1)至(10)中，甲單位對各事項的會計處理或做法是否正確?如不正確，說明正確的會計處理。
2.分析、判斷事項(11)中，甲單位對年終預算結餘資金的計算及做法是否正確?如不正確，請計算正確的年終預算結餘資金，並說明正確的會計處理。