一、單選題:
1、 某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額500000元，給買方的商業折扣爲5%，規定的付款條件爲2/10、/30，適用的增值稅稅率爲 17%。代墊運雜費10000元(假設不作爲計稅基礎)。則該公司按總價法覈算時，應收賬款帳戶的入賬金額爲( )元。
A.595000
B.585000
C.554635
D.565750
答案：d
解析：應收賬款帳戶的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)+10000=565750元
2、 某企業2007年11月1日收到一張商業承兌匯票，票面金額爲100000元，年利息率爲6%，期限爲6個月。年末資產負債表上列示的"應收票據"項目金額爲( )元。
A.100000
B.101000
C.103000
D.100500
A B C D
你的答案： 答案：b
本題分數： 3.57 分，你答題的情況爲 錯誤 所以你的得分爲 0 分
解析："應收票據"項目金額=100000+100000×6%×2/12=101000元
3、 企業持有該金融資產期間取得的現金股利，應當在現金股利宣告發放日確認並計入( )科目。
A.交易性金融資產
B.投資收益
C.公允價值變動損益
D.資本公積
答案：b
解析：企業持有該金融資產期間取得的債券利息或現金股利，應當在計息日或現金股利宣告發放日確認爲投資收益。
4、 甲公司爲增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率爲17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額爲20000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣;同時，爲鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件(按不含增值稅的售價計算)爲：2/10，1/20，N/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款(含增值稅額)，則實際收到的價款爲( )元。
A.20700
B.20638.80
C.22932
D.23400
A B C D
你的答案： 答案：a
本題分數： 3.57 分，你答題的情況爲 錯誤 所以你的得分爲 0 分
解析：實際收到的價款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%=20700元
5、 某增值稅一般納稅企業本期購入一批材料，進貨價格爲80萬元，增值稅進項稅額爲13.60萬元。所購材料到達後驗收發現材料短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該材料應計入存貨的實際成本爲( )萬元。
A.70.20
B.56
C.80
D.60
答案：d
本題分數： 3.57 分，你答題的情況爲 錯誤 所以你的得分爲 0 分
解析：應計入存貨的實際成本=80-80×25%=60萬元
6、 交易性金融資產應當以公允價值進行後續計量，公允價值變動計入( )科目。
A.營業外支出
B.投資收益
C.公允價值變動損益
D.資本公積
答案：c
解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當以公允價值進行後續計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。
7、 企業取得交易性金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利應當計入( )科目。
A.交易性金融資產
B.應收股利
C.公允價值變動損益
D.資本公積
答案：b
解析：企業取得金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認爲應收項目，不構成金融資產的初始入賬金額。
8、 某企業壞賬覈算採用備抵法，並按應收賬款年末餘額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設爲應收賬款年末餘額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設 爲應收賬款餘額的5%。該企業計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款餘額爲1200000元;第二年客戶甲單位所欠15000元賬款按規定確認爲壞賬，應收 賬款期末餘額爲1400000元;第三年客戶乙單位破產，所欠10000元中有4000元無法收回，確認爲壞賬，期末應收賬款餘額爲1300000元。第 四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應收賬款餘額爲1500000元。則該企業因對應收賬款計提壞賬準備在四年中累計計入管 理費用的金額爲( )元。
A.24000
B.74000
C.75000
D.84000
答案：d
解析：第一年計入管理費用金額=1200000×5%=60000元，第二年計入管理費用金 額=1400000×5%+15000-60000=25000元，第三年計入管理費用金額=1300000×5%+4000-1400000×5% =-1000元，第四年計入管理費用金額=1500000×5%-10000-1300000×5%=0元，四年中累計計入管理費用的金 額=60000+25000-1000=84000元。
9、 2007年12月26日，新世紀公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月20日，新世紀公司應按每臺62萬元的價格向希望 公司提供乙產品6臺。2008年12月31日，新世紀公司還沒有生產該批乙產品，但持有的庫存C材料專門用於生產該批乙產品6臺，其賬面價值(成本)爲 144萬元，市場銷售價格總額爲152萬元。將C材料加工成乙產品尚需發生加工成本230萬元，不考慮其他相關稅費。2008年12月31日C材料的可變 現淨值爲( )萬元。
A.144
B.152
C.372
D.142
答案：d
解析：由於新世紀公司與希望公司簽訂的銷售合同規定，乙產品的銷售價格已由銷售合同約定，新世紀公司還未生產，但持有庫存C材料專門用於生產該 批乙產品，且可生產的乙產品的數量不大於銷售合同訂購的數量，因此，在這種情況下，計算該批C材料的可變現淨值時，應以銷售合同約定的乙產品的銷售價格總 額372萬元(62×6)作爲計量基礎。C材料的可變現淨值=372-230=142萬元。
10、 甲商場採用售價金額覈算法對庫存商品進行覈算。2008年3月，月初庫存商品的進價成本爲21萬元，銷售總額爲30萬元，本月購進商品的進價成本爲31萬 元，售價總額爲50萬元，本月銷售商品的售價總額爲60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2008年3月末結存商品的實際成本爲( )萬元。
A.7
B.13
C.27
D.33
答案：b
解析：甲公司2008年3月末結存商品的實際成本=21+31-(21+31)/(30+50)×60=13萬元
11、 2006年7月1日A公司對外提供一項爲期8個月的勞務，合同總收入310萬元。2006年底無法可靠地估計勞務結果。2006年發生的勞務成本爲156萬元，預計已發生的勞務成本能得到補償的金額爲120萬元，則A公司2006年該項業務應確認的收入爲()萬元。
A.156
B.36
C.120
D.310
答案：c
解析：如果提供勞務的結果不能可靠地估計，則不能根據完工百分比法確認合同收入和費用，應按合同成本的收回程度確認收入。已經發生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償勞務的金額確認收入。
12、 A公司本年度委託B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發票。B商店按代銷價款的5%收取手續費。該批零配件的實際成本爲120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入爲( )萬元。
A.120
B.114
C.200
D.68.4
答案：a
解析：本公司本年度應確認的銷售收入爲：200×60%=120(萬元)
13、 在企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，稱爲( )。
A.資產的計稅基礎
B.資產的賬面價值
C.負債的計稅基礎
D.應納稅所得額
答案：a
解析：資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。如果這些經濟利益不需要納稅，那麼該資產的'計稅基礎即爲其賬面價值。
14、 2007年購入庫存商品800萬元;年末該存貨的賬面餘額爲600萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，則存貨的計稅基礎是( )萬元。
A.800
B.600
C.520
D.80
答案：b
解析：存貨的計稅基礎是資產負債表日存貨的賬面餘額，即600萬元。
15、 乙公司2007年4月1日採用分期收款方式銷售大型設備，合同銷售價格爲1170萬元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設備適用增值稅稅率17%。假定該大型設備不採用分期收款方式時的銷售價格爲936萬元，則乙公司在銷售實現時應作的會計分錄是( )。
A.借：長期應收款 11700000
貸：主營業務收入 8000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700000
未實現融資收益 2000000
B.借：長期應收款 11700000
貸：主營業務收入 10000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700000
C.借：應收帳款 11700000
貸：主營業務收入 10000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700000
D.借：長期應收款 11700000
貸：主營業務收入 8000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700000
遞延收益 2000000
答案：a
解析：採用分期收款方式銷售商品，實質上具有融資性質的，在滿足收入確認條件時，應該應收合同或協議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協議價款的公允價值，貸記“主營業務收入”科目，按銷售商品等應繳納的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。本題的財務處理爲：
借：長期應收款 1170
貸：主營業務收入 800
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170
未實現融資收益 200
16、 甲公司於2005年12月份銷售給乙公司一批A商品，2006年1月15日，乙公司在收到商品後，發現質量有問題，經雙方協商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應編制有關發生銷售折讓的會計分錄爲( )。
A.借：財務費用 5000
貸：應收賬款——乙公司 5000
B.借：主營業務收入 5000
貸：應收賬款——乙公司 5000
C.借：主營業務收入 5000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 850
貸：應收賬款——乙公司 5850
D.借：主營業務收入 5850
貸：應收賬款——乙公司 5000
應交稅費——應交增值稅 850
答案：c
解析：企業發生銷售折讓與折扣，按照《企業會計準則——收入》的規定，銷售折扣應在實際發生時計入財務費用，銷售折讓應在發生時衝減銷售收入。
17、 委託代銷商品採用由委託方向受託方支付手續費方式的，則委託方應在收到代銷清單時，根據應付的手續費，作()。
A.借記“主營業務收入”科目，貸記“應收賬款”科目
B.借記“銷售費用”科目，貸記“應收賬款”科目
C.借記“主營業務成本”科目，貸記“應付賬款”科目
D.借記“銷售費用”科目，貸記“應付賬款”科目
答案：b
本題分數： 2.44 分，你答題的情況爲 錯誤 所以你的得分爲 0 分
解析：結算貨款和手續費：
借：銷售費用
貸：應收賬款——受託方
18、 按照“收入”具體會計準則的規定，銷售合同中規定了由於特定原因買方有權退貨的條款，而企業又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間爲()。
A.向購貨方交付商品時
B.收到貨款時
C.同意按購貨方要求對商品質量、品種等方面不符合合同規定的問題進行檢查時
D.退貨期滿時
答案：d
本題分數： 2.44 分，你答題的情況爲 錯誤 所以你的得分爲 0 分
解析：附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關協議有權退貨，如果企業能夠按照已往的經驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發出商品時將 估計不會發生退貨的部分確認收入，估計可能發生退貨的部分，不確認收入。如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。
19、 某公司2006年11月6日發給甲企業商品1000件，增值稅專用發票註明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商 品的成本爲85000元。在向銀行辦妥手續後得知甲企業資金週轉十分困難，該公司決定本月不確認該筆收入。下列相關會計處理中，不正確的是()。
A.借：發出商品85000
貸：庫存商品85000
B.借：應收賬款2000
貸：銀行存款2000
C.借：應收賬款85000
貸：主營業務成本85000
D.借：應收賬款17000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000
答案：c
本題分數： 2.44 分，你答題的情況爲 錯誤 所以你的得分爲 0 分
解析：如果企業售出的商品不符合銷售收入確認的4項條件中任何一條，均不應確認收入。對於在一般銷售方式下，已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本應透過“發出商品”科目覈算。
20、 甲公司在2005年3月與乙客戶簽訂了一份爲期12個月的建築合同，約定合同價格爲120萬元，預計建築成本爲100萬元。合同規定乙客戶將分期支付合同 價款，每筆40萬元，其中，第一筆在合同簽訂後支付，第二筆在6個月後支付，最後一筆在建築物交付使用時支付。在2005年末，估計成本爲65萬元。假設 所有的成本均爲現金流出，情況與預期一致，不考慮相關稅費，則甲公司對該建築合同如按完工百分比法計算，應在2005年確認的毛利爲( )元。
A.70000
B.130000
C.150000
D.200000
答案：b
解析：2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，確認的毛利=(120100)×65%=13萬元。
21、 2006年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額爲800萬元的建造合同，預計合同總成本爲600萬元。2006年第一季度共發生人工費用等工程成本300萬元。經測定，工程的完工進度爲40%，則甲上市公司第一季度應確認的合同費用爲( )萬元。
A.200
B.240
C.300
D.320
答案：b
解析：當期確認的合同費用=當期的合同總成本×完工進度=600×40%=240萬元。
22、 甲公司按所得稅會計準則覈算所得稅。2007年前適用所得稅稅率爲30%，從2007年1月1日起改爲33%。2007年初庫存商品的張面餘額爲40萬 元，已提存貨跌價準備20萬元;固定資產帳面淨值爲800萬元，計稅基礎爲760萬元。2007年實現利潤總額爲200萬元;年末庫存商品的帳面餘額爲 85萬元，已提存貨跌價準備的餘額爲50往年元：固定資產帳面淨值爲700萬元，計稅基礎爲680萬元。假定無其他納稅調整事項，則甲公司2007年度 “所得稅費用”爲( )萬元。
A.66.6
B.77.4
C.87.6
D.98.4
答案：a
解析：2007年初，存貨產生的可抵扣暫時性差異餘額=40(4020)=20萬元，固定資產產生的應納稅暫時性差異餘額=800760=40萬元。
2007年存貨產生可抵扣暫時性差異=85(8550)20=30萬元，2007年固定資產產生的應納稅暫時性差異=(700680)40=20萬元(轉回)。
2007年度的應交所得稅=應納稅所得額×稅率=(200+30+20)×33%=82.5萬元。
2007年遞延所得稅資產發生額=稅率變動調整額+本期產生的遞延所得稅資產=20×(33%30%)+30×33%=10.5萬元，2007年遞延所得稅負債發生額=稅率變動調整額+本期產生的遞延所得稅負債=40×(33%30%)20×33%=5.4萬元。
所以，2007年的所得稅費用==66.6萬元。
23、 甲公司對A產品實行一個月內：“包退、包換、包修”的銷售政策。2006年8月份共銷售甲產品20件，售價計100000元，成本80000元。根據以往經驗，A產品包退的佔4%，包換的6%，包修的10%，甲公司8月份A產品的收入應確認爲 ( ) 元。
A.100000
B.96000
C.90000
D.80000
答案：b
本題分數： 2.44 分，你答題的情況爲 錯誤 所以你的得分爲 0 分
解析：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發出商品時，將估計不會發生退貨的部分確認爲收入;估 計可能發生退貨的部分，不確認爲收入，作爲發出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應爲：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。
24、 X公司於2006年11月1日接受一項產品安裝工程,安裝期3個月,合同總收入310000元,至12月31日已預收款項220000元,實際發生成本 150000元,估計還會發生成本50000元。假如X企業按實際發生的成本佔估計總成本的比例確定勞務的完成程度。據此計算,X公司2006年應確認的 勞務收入和結轉的勞務成本分別是( )。
A.232500元、150000元
B.232500元、200000元
C.220000元、150000元
D.310000元、200000元
答案：a
解析：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。
25、 2006年1月3日甲公司委託乙公司銷售X商品100件,單價23400件(含增值稅,增值稅稅率爲17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷 清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達成一項提供勞務協議,協議金額220000元,勞務提供期限爲一年;12月31日,因市場情況發 生變化,甲公司無法預計爲完成合同還需要發生的支出,但此前爲提供勞務而發生的支出140000元中預期有100000元可以得到補償。據此計算,甲公司 2006年度因以上兩項業務而實現的收入爲( )。
A.1800000元
B.1910000元
C.1900000元
D.220600元
答案：c
解析：受託方實際銷售商品，委託方收到代銷清單時確認收入;已發生的成本預計不能全部得到補償，將能得到補償的勞務金額確認收入。