篇一：內部審計報告範文
金蓮花葯品批發公司財務審計報告
審計報告（目錄）
一、 金蓮花公司概況（基本情況）
二、 審計發現問題彙報
1、財務方面存在的問題
2、物流程序方面存在的問題
三、對金蓮花現有財務人員的評價（審計結論）
四、整改措施
五、整改建議（審計建議）
六、辦事處調查需要反映的問題
七、對HK大藥房經營狀況的評價及建議
八、對HK公司流動資金申請報告的評價和建議
九、其他建議
金蓮花葯品批發公司財務審計報告
集團公司領導：
根據集團公司檔案規定，審計部組成金蓮花葯品批發公司財務審計組，於20xx年3月5日—20xx年6月30日對金蓮花葯品批發公司（以下簡稱金蓮花公司）進行了全面審計，審計組依據內部審計準則的規定和集團公司檔案決定，採用了必要的審計程序，重點檢查了財務及業務流程，並延伸審計了鐵嶺分公司。金蓮花公司對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責，並對此作出了書面承諾。審計組的責任是實施審計並出具審計報告。
現將審計的情況彙報如下：
一、 遼寧省鐵嶺分公司（以下簡稱鐵分）概況
1、鐵分於1999年8月9日登記註冊，註冊資本爲人民幣890萬元。經營範圍爲：批發西藥製劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物製品；醫療器件。股權結構爲:
2、機構設定：公司領導、辦公室、質管部、業務部、財務部、淮北路批發部、鐵分大藥房、鐵分辦事處、江南辦事處、陝甘疆辦事處。
3、領導班子成員三人：總經理張鐵林、副總經理甘平、業務處長騰格爾。公司現有職工（包括辦事處）158人。
4、截止20xx年12月31日，鐵分公司資產總額×××萬元，負債總額×××萬元，淨資產×××萬元，庫存存貨×××萬元；
20xx年1月—3月，主營業務收入××萬元，成本費用總額××萬元，虧損××萬元；發貨××萬元，回款××萬元（其中清欠××萬元）。
鐵分大藥房資產總額××萬元，負債總額××萬元，淨資產××萬元；20xx年1月—3月，銷售收入××萬元，費用總額××萬元（包括在公司發放的工資××萬元），虧損××萬元。
二、審計發現問題彙報
經過審計，我們發現金蓮花公司在財務工作、物流程序等方面極其不規範，總體工作質量低下，財務對公司的業務失去控制，並嚴重地影響到金蓮花公司正常業務的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現場整改諸多不當等直接相關。
一）、財務方面存在的問題：
鐵分公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規範，財務起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地爲業務服務，很多時候甚至阻礙着業務的正常開展。具體表現爲：
1、財務工作方面極不規範。表現在：
①、部門工作混亂。物流會計陳小二在工作上與主管會計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。
②、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬，而由費用會計負責。物流會計職責範圍內的大量工作或由出納、業務處代爲完成，影響工作效率和工作質量。
③、上一次審計人員對財務的規範整改意見不合理，違背《會計法》的準則，
要求出納整理並保管會計憑證。現在出納儘管沒有保管憑證資料，但仍承擔着整理會計憑證的繁瑣工作。
④、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利於日後的對賬，也爲截留和挪用貨幣資金留下隱患。
⑤、賬簿登記不規範：封面啓用登記不全，物流臺賬甚至無封面；月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末餘額，造成取數十分困難。
2、物流帳務不全且不準確。表現在：
①、財務處沒有發貨收款手工檯帳和庫存商品進銷存手工檯帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工檯帳，且出庫是根據《發貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況（如曾向經營公司領導提供過HK的庫存數爲幾個億的事情發生）。
②、入庫商品僅在收到發票後，才登記庫存商品手工檯帳，出庫商品僅在開出發票後，才登記庫存商品手工檯帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是爲了在月底作結轉成本之用。
③、由於財務處沒有發貨收款手工檯帳和庫存商品進銷存手工檯帳，電腦進銷存帳又不準確，當經營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數據時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業務處索取，由業務處根據業務處的臺帳提供最終的數據，並且是由出納而不是物流會計完成最後的上報工作。
3、電算化分工不合理。由於只對湯唯一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計曾軼可參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人爲造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在鐵嶺市15天的集中培訓和用友公司軟件操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。
4、遠華批發部存在賬外資金。批發部代理藥品的現金收支均未透過財務處出納。目前HK公司在批發部設定一名覈算員，同時兼管現金和賬務處理。現金收支都在批發部直接進行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由覈算員作記賬憑證，稱彙總科目後電話報財務處費用會計合併進行賬務處理。實際審計發現根本沒有合併入HK公司賬務，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數據，無法與其手工票據進行覈查。批發部非北生產品的經營屬於賬外經營，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存摺從20xx年2月5日開戶至今，共存入現金23筆共89.6萬元，支出18筆共65.66萬元，存摺餘額爲23.94萬元。
5、對易貨來的藥品不作處理，人爲製造損失。經瞭解，原安徽曙光藥業公司欠淮北大區板藍根藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣85萬元發至金蓮花公司，用以衝抵板藍根藥品欠款。由於鐵分財務人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給金蓮花集團財務領導，金蓮花集團財務領導直接要求鐵分公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。（注：現批發部銷售
的大部分代理藥品都屬該批藥品）
6、人爲製造偷漏稅。原鐵分公司賬面有存貨238萬元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原鐵分公司”掛賬，給現鐵分公司從賬面上人爲造成稅務上視同銷售的事實，鐵分公司將可能爲此承擔近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。
又，根據上一次審計的要求，將原老鐵分公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原鐵分公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接透過銀行進銀行出的方式，將款項直接轉走。現已查明共有11筆回款共計48.43萬元，並已全部轉走。
7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。由於財務上沒有將該經濟事項入賬處理，爲使HK公司賬面實收資本達到××萬元，***集團又投入資金××萬元，這樣***集團前後共投入HK的投資資金實際爲××萬元，而鐵分公司賬面僅顯示收到投資款××萬元，其中20萬元從鐵分公司賬面上未得到體現。
另：原收購鐵分公司的××萬元中，實際包括收購鐵分大藥房的××萬元，但由於財務上一直沒有作相關的賬務處理，導致至今鐵分大藥房的賬面實收資本爲0，鐵分公司賬面的投資也爲0的現象。鐵分大藥房的報表一直沒有與鐵分公司的報表進行合併，集團財務也未作要求。導致鐵分公司的員工至今仍認爲集團對鐵分大藥房未作投資。
8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間裏，每月三次的庫存盤點，均不知道應該在盤點前根據庫存商品賬面數預先準備好盤點清冊，並與業務處內勤、倉庫保管員對賬後再進行盤點。現場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數，盤點完畢後，再回公司覈對賬務，白紙上記錄的盤點數又不敢保證數字準確，還要多方覈對。根本無法現場發現是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流於形式。
9、財務無法對業務提成及開發票申請進行有效審覈。物流會計由於沒有《發貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業務進度且無法保證準確，因而無法對《發票開票申請表》及《業務提成表》進行審覈。目前實際操作方法是：由出納借用業務處儲存的《發貨申請表》，經查找覈對後進行審覈。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開票和業務提成審批的拖延，降低財務服務質量。對此經營公司領導及業務員多有怨詞。
10、物流賬務處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒有按規定的程序進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規範而無法處理，電腦中數據明顯不可用。
11、財務對物流失控。除北生產品外，批發部經營的其他代理藥品在財務處、業務處均沒有臺賬（只是在倉庫設一覈算員進行覈算，且登賬不及時），難以進行有效的監督和控制。
12、財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由櫃檯營業員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關的商品品種明細和數量，因而無法對該業務進行有效的監督和控制。
二）、物流程序方面存在的問題：
1、入庫不規範。業務處將股份公司寄到的發貨回執交倉庫保管員，收到貨物後，不經質檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質檢聯。而目前集團公司要求的規範作法是：經營公司業務處接到貨物後清點與訂購單及供貨單位的'發貨回執無誤後，立即填開入庫單，質量部門驗收合格簽字後，倉庫保管員根據入庫單驗貨無誤入庫後簽字，分別交至業務處及財務處記賬（入庫單上須註明生產批號）。
2、出庫不規範。
發貨程序不規範，是造成整個HK公司物流賬務混亂的根源。
按上次審計現場整改的要求，HK公司發貨程序是：將審批完的發貨申請表傳真給庫管員發貨 → 登記發貨通知單 → 登記銷售臺賬 → 登記產品發貨明細賬。而目前集團公司要求的規範作法是：營銷公司業務處接到已批准的“發貨申請表”立即填開出庫單（出庫單上要填寫“發貨申請表”編號及生產批號）→ 質量部門簽字後 → 倉庫保管員憑出庫單“發貨聯”發貨 → 業務處組織發運。出庫單“業務聯”交業務處內勤記賬，“財務聯”交財務處記賬。
上一次審計現場整改中：不要求業務處開據出庫單；倉庫保管員根據傳真來的發貨申請表進行發貨最後補開出庫單；各部門根據發貨申請表登記相關臺賬。
以上幾點是HK物流賬混亂的根源。同時HK的物流中還存在以下問題： ①、發貨申請表審批手續不全。
②、出庫未透過質檢，沒有完全按先進先出的原則發貨。
③、倉庫憑業務處傳真的發貨申請表發貨或電話通知發貨，事後補辦手續。 ④、發貨有時不透過庫管員，由發貨員直接發貨，事後補辦手續。 ⑤、因質量問題出現退貨，未經質檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。 ⑥、違反規定直接發貨給業務員。
3、盤庫方法不正確。
①、盤庫前不對賬，不預作盤點清單。
②、現場盤點沒有業務處人員參加。
③、不能現場發現是否存在賬實不符情況。
三、對鐵分現有財務人員的評價
根據這次審計的結果來看，目前金蓮花公司財務各個崗位人員基本素質普遍偏低，個別崗位達不到相應崗位應該具備的專業技能，具體評價如下：
1、主管會計（費用會計）趙本山：處理外圍社會關係（工商、稅務）的能力較強，具備一定的全盤帳務處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開支把關不嚴，對財務規範化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規範化管理也缺乏足夠的瞭解，物流方面的財務相關能力較差。其在財務處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務部門的工作。
2、物流會計畢福建：經過兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財務基本功不紮實
篇二：審計報告範例
基本框架
一、引言
二、基本情況
三、任期業績情況
四、工作期間業績評價
五、與總公司往來和連帶責任情況
報告架構
六、任職期間存在的主要問題
七、重大經濟事項
八、任職期末資產負債狀況
九、建議
一、引言
工作依據、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計範圍
1、工作依據
例：根據 計字第×號《關於對 × ×××局長進行經濟責任審計的通知》的要求
2、審計方式
分就地審計、報送審計等
例：由 組成的審計組於2002年×月×日至×月×日對 局（以下簡稱“某局”）進行了就地審計
3、審計目的
如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產負債狀況和重大經濟事項等，以及相關的經濟責任。
4、審計程序
審計期間，審計組聽取了局現任和離任領導班子的情況介紹，查閱了某局1995年至20xx年12月31日的會計報表及合併工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益覈算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行了專項審計調查、覈實。同時，對其任職期間重大投資、資產購臵、合約管理、幹部管理以及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內的必要審計程序。
5、審計範圍
時間範圍。爲××局長任職經濟責任審計期間，即1995年至20xx年12月31日，部分重大審計事項進行了前伸後延。
空間範圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構
二、基本情況
提供被審計單位的基本資訊：企業組織結構、全資及控股企業數量、註冊資金、經營範圍、部門機構設臵和人員配備情況、資質等級、管理架構、優質工程和企業獲獎情況、年未人員結構基本情況
1、註冊資金（或法人注資情況）
例： 組建於1952年，註冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬於 ，在國家工商行政管理局註冊的 企業，擁有 資質。
2、經營範圍
3、部門機構設臵和人員配備情況
例：截至審計結束日，局總部下設總經理辦公室、發展研究部…共13個職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人。總部在崗員工中，大本以上學歷者43人，佔總部全部在崗人數的43%
4、資質登記
例：至審計結束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質和公路施工壹級資信（非法人分支機構可不包括此部分）
基本情況
5、企業管理架構
例：截至20xx年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區域性公司。（以框架圖輔助說明 ）
6、企業獲獎情況
例：××任職期間，該企業分別於1996年被評爲“ ”、1997年被評爲“ ”、1999年被評爲“ ”、2000年被評爲“ ”和“ ”。等等
7、獲獎工程
例：1995年至20xx年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優質工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項，總公司優質工程獎53項。
8、人員結構
靜態分析
例：截至20xx年底，某局在職員工爲18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結構來看，本科以上學歷和進階專業技術人才分別佔二局總人數的7.18％和2.49％。
動態分析
例：據統計，1995年至20xx年，×局累計接收或引進大中專畢業生2,861人，同期， 大中專學生等管理和專業技術人才流失1,099人。從趨勢看， 接收引進大中專畢業生從1995年的1,029人降至20xx年的129人，逐年快速遞減；但企業流失人數卻逐年快速增加。
三、任期業績情況
內容：1、預算執行情況 2、生產經營情況（主業發展情況） 3、經濟效益情況
4、財務資訊的評價 5、現金流量分析 6、經營質量評價
7、資產運作情況（是否按有關要求進行資產重組、企業改制、職工安臵等情況）8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）9、重大投資情況
1、預算執行情況
例：××局長任職期間（1995年至20xx年）營業額累計完成預算（計劃）總額的125.85％，利潤總額累計完成預算（計劃）的120.78％
2、生產經營情況
文字描述
例：1995年以來，×局以國家投資爲導向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調整經營戰略和任務結構，使企業生產經營持續增長，經濟效益穩步提高，呈現快速發展的勢頭。但1999年起，企業生產經營徘徊不前，並逐步呈現下滑趨勢。（根據需要可省略、節減）
數字描述
例：1995年至20xx年底，×局累計簽訂合同額 億元，年均 億元；累計完成營業額 億元，年均 億元；累計完成建築業總產值 億元，年均 億元；年均優良品率73.28%，年均全員生產率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）
3、經濟效益情況
年到 年總體財務狀況及說明（可用表格）
1. 生產經營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收入確認的合規性以及收入、成本覈算的配比性。
2. 利潤的構成、收入確認辦法、收入、成本覈算的配比性、人工成本增長情況。
3. 債權、債務、存貨、在建工程情況。
4. 資產、負債和所有者權益情況。資產結構、資產質量和資本保值增值情況。
5. 現金流量分析。
6. 預算管理及執行情況。
7. 對境外企業財務、資金監督管理的措施、效果及存在的主要問題。
8. 清產覈資情況。
9. 不良資產、潛虧數量及處理情況。
10. 未納入合併會計報表的境內外企業明細表（包括：未合併原因及現狀、投資日期、投資成本、股比、資產數量、淨資產、淨利潤、從業人數、公司住址、法人代表等）。
11. 上年度會計師事務所審計報告持保留意見的整改情況。
12. 2004年度財務管理的主要工作。財務工作人員現狀及培訓情況。
報表反映的經濟效益情況
例：1995年至20xx年6月，×局報表反映累計工程結算收入 億元，年平均 億元。累計實現綜合效益 億元，其中淨利潤 億元，計提工資含量節餘 億元。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計覈實後經濟效益情況代替） 對報表數據修正
例：除上述報表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產 億元。另外不包括企業對外擔保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）
4、財務資訊的評價
例：根據審計瞭解的資訊，×局在會計覈算上未充分採用會計審慎原則和收入確認準則，成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現象，其很大程度上反映了企業偏重財務指標而違背財務覈算原則和會計準則，財務資訊失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計 億元中，其中虛列收入 億元。
5、現金流量分析
經營活動產生的現金流量扣除影響損益但不影響現金流的因素（折舊、攤銷、預提、權益法覈算下的投資收益等）後與經營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動產生的現金流量與企業投資及投資收益情況進行對比分析
籌資活動產生的現金流量與企業銀行貸款進行對比分析
6、經營業績評價
收入與銷售商品、提供勞務產生的現金流入進行分析收入增長率、應收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應收帳款佔當年收入百分比進行對比分析
五、與總公司往來和連帶責任情況
1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支援情況）
例：截至20xx年底，經審計覈實，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司爲緩解其債務危機，曾先後代其償付銀行貸款3500萬元（已轉爲總公司對其投資）
2、總公司爲×局擔保情況
例：經審計覈實，截至20xx年底，總公司爲×局貸款擔保爲 億元，至2002年3月底爲 億元。至審計結束日，審計未發現總公司貸款擔保部分出現逾期未還情況。（附表輔助列示）
3、×局爲總公司擔保情況
例：截至20xx年底，×局總計爲總公司貸款擔保 億元人民幣，其中人民幣部分 億元，美元部分 萬美元。附表輔助說明
六、任期存在的主要問題
關注四方面：1、幹部管理（對經營者的管理） 2、資金管理