爲了解決部分企業對年終獎的計算是否真的存在盲區的疑惑，筆者將網絡上的消息進行了梳理，再加上自己的專業理解爲讀者作出解讀，以供大家參考。（點擊下圖進入計算）
一、年終獎個人所得稅的計算
依據國稅發[2005]9號文，年終獎在計算過程可以除以12個月，按得到的數額適用相應的稅率。如果當月取得全年一次性獎金，則該月年終獎個人所得稅則可能存在以下兩種情況：
1、扣除五險一金後，如果當月工資超過3,500元，全年一次性獎金除以12，按照得出的數額找到對應稅率，然後直接套入年終獎的計算公式，得出應繳稅額;
2、扣除五險一金後，如果當月工資不足3,500元，則先從年終獎中拿出一部分錢，將當月工資補足3,500元后，然後將剩餘的年終獎金額套入計算公式，得出應繳稅額。
最新個人所得稅稅率如下：
級 數 | 含稅級距 | 不含稅級距 | 稅率（%） | 速算扣 除數 |
1 | 不超過1500元的 | 不超過1455元的 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4,500元的部分 | 超過1455元至4,155元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4,500元至9,000元的部分 | 超過4,155元至7,755元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9,000元至35,000元的部分 | 超過7,755元至27,255元的部分 | 25 | 1,005 |
5 | 超過35,000元至55,000元的部分 | 超過27,255元至41,255元的部分 | 30 | 2,755 |
6 | 超過55,000元至80,000元的部分 | 超過31,375元至45,375元的部分 | 35 | 5,505 |
7 | 超過80,000元的部分 | 超過57,505的部分 | 45 | 13,505 |
說明：含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
一般年終獎的計算過程如下：
1、假如A先生2013年年終獎爲18,000元，他12月份的工資扣除五險一金後爲3,500元，(18,000+3,500-3,500)÷12=1,500元，對應稅率及速算扣除數爲：3%，A先生當月應納稅額=(18,000+3,500-3,500)×3%=540元。
2、假如B先生2013年年終獎爲25,000元，他12月份的工資扣除五險一金後爲3,400元，(25,000+3,400-3,500)÷12=2,075元，對應稅率及速算扣除數爲：10%、105，A先生當月應納稅額=(25,000+3,400-3,500)×10%-105=2,385元。
當年終獎數額超過某個臨界點哪怕1元，是否對應的納稅稅率將提高一檔，稅率從3%提高到10%，自然納稅人的納稅額也會相應的大幅增加?筆者做如下側算：
1、假如A先生2013年年終獎調整爲18,001元，他12月份的工資扣除五險一金後爲3,500元，(18,001+3,500-3,500)÷12≈1,500.0833元，對應稅率及速算扣除數就調整爲：10%、105。B先生當月應納稅額=(18,001+3,500-3,500)×10%-105=1,695.10元。
透過以上例子可以看到如果企業給A先生髮18,000元年終獎，稅後爲17,460元。如果A先生多拿1元年終獎，其應納個人所得稅變爲1,695.1元，其所得是16,305.9元，年終獎多了，反而實際到手的獎金縮水了1,154.1元。
二、如果拿42萬多1元可“虧”近兩萬的說法是否屬實
如果年終獎能拿到42萬的金額是否影響就更大?同樣透過上述計算如果拿42萬元，那麼對應的稅率應是25%，經過上述方法計算，那麼應納個人所得稅就是103,995元;而假設獎金多1元，即420001元，那麼對應的稅率爲30%，同樣經過上述方法計算，其應納稅額即爲123,245.3元，須多繳納19,250.3元的個稅。
還有更加“極端”的例子。例如A先生的年終獎爲96萬元，B先生的年終獎爲96.0001萬元(假設兩者的月工資都高於3,500元)。兩者應納個稅分別是：A先生：960,000÷12=80,000元，對應稅率及速算扣除數爲：35%、5505，應納稅額=960,000×35%-5,505=330,495元，稅後所得629,505元。B先生：960,001÷12≈80,000.08元，對應稅率及速算扣除數爲：45%、13,505，應納稅額=960,001×45%-13,505=418,495.45元，稅後所得541,505.55元。B先生的年終獎多1元，稅後所得反而少87,999.45元。
不過，同樣也存在着一個平衡點，使得獎金增加的幅度大於納稅額提高幅度的狀態，即多發獎金稅後也能多得。比如年終獎爲18,001元比年終獎爲18,000元的`少拿錢，但當年終獎超過19,283.33元時，這種情況會得到改變，真正實現“多拿多得”。
三、年終獎的盲區
出現“多發少得”的情況是怎麼回事呢，怎樣才能避免企業多給，員工少拿呢?是因爲個人所得稅稅率有七檔，因此每個臨界點與平衡點之間形成了6個“盲區”。因此，找出每一級稅率對應的“盲區”。就能有效地避開“多發少得”的情況，根據計算，這6個盲區分別爲：
[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。
對比表格如下：
序號 | 姓名 | 年終獎金額 | 月納稅 收入 | 年終獎計稅金額 | 代扣稅金 | 年終獎實發金額 | 多發一元少得獎金額 |
1 | A | 18,000.00 | 3,500.00 | 18,000.00 | 540.00 | 17,460.00 | |
2 | A2 | 18,001.00 | 3,500.00 | 18,001.00 | 1,695.10 | 16,305.90 | 1,154.10 |
3 | B | 54,000.00 | 3,500.00 | 54,000.00 | 5,295.00 | 48,705.00 | |
4 | B2 | 54,001.00 | 3,500.00 | 54,001.00 | 10,245.20 | 43,755.80 | 4,949.20 |
5 | C | 108,000.00 | 3,500.00 | 108,000.00 | 21,045.00 | 86,955.00 | |
6 | C2 | 108,001.00 | 3,500.00 | 108,001.00 | 25,995.25 | 82,005.75 | 4,949.25 |
7 | D | 420,000.00 | 3,500.00 | 420,000.00 | 103,995.00 | 316,005.00 | |
8 | D2 | 420,001.00 | 3,500.00 | 420,001.00 | 123,245.30 | 296,755.70 | 19,249.30 |
9 | E | 660,000.00 | 3,500.00 | 660,000.00 | 195,245.00 | 464,755.00 | |
10 | E2 | 660,001.00 | 3,500.00 | 660,001.00 | 225,495.35 | 434,505.65 | 30,249.35 |
11 | F | 960,000.00 | 3,500.00 | 960,000.00 | 330,495.00 | 629,505.00 | |
12 | F2 | 960,001.00 | 3,500.00 | 960,001.00 | 418,495.45 | 541,505.55 | 87,999.45 |
四、出現年終獎盲區的原因
那麼出現年終獎盲區的原因是什麼呢?其實主要問題出在“速算扣除數”上。上面我們談到目前的年終獎個稅計算方法是，先將年終獎除以12，得出的商確定稅率和速算扣除數，再按規定計稅。但速算扣除數是根據工資、薪金的稅率表計算出來的，而現在卻用來計算年終獎的稅負，所以當全年一次性獎金除以12的商數來確定稅率時，實際上已經改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距。此時速算扣除數就需要重新計算，而不能再沿用根據工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數。於是乎就出現了僞造的47號公告，公告裏面的內容提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，並新增一個適用於全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數)，將其含稅級距、不含稅級距以及速算扣除數進行了修改。但僞造的畢竟是僞造的，因爲國家稅務總局不可能在同一個納稅項目上給出兩種計算方式，這會造成公衆困惑，同時該文雖提供了兩種算法，卻隻字未提兩種方法分別適用於何處。
爲了方便理解，筆者根據僞造的47號公告內容的規定，對出現盲區的年終獎計算重新整理列示如下：
序號 | 姓名 | 年終獎金額 | 月納稅收入 | 速算扣除數 | 年終獎計稅金額 | 代扣稅金 | 年終獎實發金額 | 多發一元少得獎金額 |
1 | A | 18,000.00 | 3% | 18,000.00 | 540.00 | 17,460.00 | ||
2 | A2 | 18,001.00 | 10% | 1,260.00 | 18,001.00 | 540.10 | 17,460.90 | -0.90 |
3 | B | 54,000.00 | 10% | 1,260.00 | 54,000.00 | 4,140.00 | 49,860.00 | |
4 | B2 | 54,001.00 | 20% | 6,660.00 | 54,001.00 | 4,140.20 | 49,860.80 | -0.80 |
5 | C | 108,000.00 | 20% | 6,660.00 | 108,000.00 | 14,940.00 | 93,060.00 | |
6 | C2 | 108,001.00 | 25% | 12,060.00 | 108,001.00 | 14,940.25 | 93,060.75 | -0.75 |
7 | D | 420,000.00 | 25% | 12,060.00 | 420,000.00 | 92,940.00 | 327,060.00 | |
8 | D2 | 420,001.00 | 30% | 33,060.00 | 420,001.00 | 92,940.30 | 327,060.70 | -0.70 |
9 | E | 660,000.00 | 30% | 33,060.00 | 660,000.00 | 164,940.00 | 495,060.00 | |
10 | E2 | 660,001.00 | 35% | 66,060.00 | 660,001.00 | 164,940.35 | 495,060.65 | -0.65 |
11 | F | 960,000.00 | 35% | 66,060.00 | 960,000.00 | 269,940.00 | 690,060.00 | |
12 | F2 | 960,001.00 | 45% | 162,060.00 | 960,001.00 | 269,940.45 | 690,060.55 | -0.55 |
說明：此表格只作年終獎盲區的對比說明，但由於內容與實際個稅內容規定相餑，不具有實際操作意義，請勿對比運用。
因此建議，企業在發放年終獎時，需要合理安排好金額，適當注意避開稅率中的幾個“盲區”，要計算稅後的收入，避免出現“企業多給，員工少拿”的尷尬。