企業作業本錢預算控制

煤炭企業實施作業本錢預算控制，是將全面預算治理法和作業本錢法有機融合，以現場生產作業環節爲控制對象，將預算目標按照作業內容進行分解，透過工序間的流程控制，改進工作質量、進步勞動效率、降低資源消耗，保證預算目標的完成，實現煤炭本錢控制的流程化和精細化，達到挖潛降耗的目的一、作業本錢預算控制設計依據（一）作業本錢法的上風和不足作業本錢法理論基礎是：生產導致作業的發生，作業消耗資源並導致本錢的發生。在計算本錢時，要把各類資源消耗彙集爲作業本錢；控制本錢的關鍵在於改進作業流程，識別和消除不增值作業，進而有效地控制本錢。作業本錢法的優點在於將本錢治理與基礎作業緊密結合，透過分析作業、改進作業爲企業決策提供相對正確的本錢資訊。其不足之處是作業本錢法是從覈算角度分析本錢動因，是一種事後控制；控制主體是各級治理者，由於利益的相關性限制，不利於操縱者本錢控制主動性的發揮。（二）全面預算治理方法的優點和不足全面預算治理是企業對未來的經營活動和成果進行全面的猜測和籌劃，透過對執行過程的動態監控，將實際完成情況與預算目標進行對照和差異分析，改善和調整經營活動，考評治理者的業績，促進預算目標的實現。其優點在於有整體規劃，目標明確，有利於對經營者的業績評價和預定目標的完成。不足之處是預算治理是以未來目標爲出發點，未考慮現場作業實際和本錢動因，主要透過自上而下的行政約束控制差異的發生，對預算目標偏離的責任不易界定。（三）本錢預算控制方法的特點本錢預算控制方法的特點是將確定的預算目標按照作業流程和作業環節來分解。以作業鏈的形式落實預算目標，彌補預算因客觀性不足形成的目標差異，使預算更加符合生產實際，這也是預算治理在基礎業務層的有益補充，便於預算深進到作業層次進行對比，進而發現預算差異，改進作業，有利於本錢控制的精細化。透過在作業環節中引進預算治理彌補了作業本錢法事後控制的不足，使控制資源消耗的關口前移。同時，現場作業職員承擔的預算目標更加具體，責任更加明確，並與自身的經濟利益掛鉤，有利於在執行作業任務時主動減少、消除非增值作業，進步勞動效率，在作業鏈的基礎上形成了經濟責任鏈，使本錢控制科學化。二、實施作業本錢預算控制的意義和有效性分析（一）作業本錢預算控制的必要性煤炭企業長期受生產型組織治理機構的影響和制約，本錢治理的重點一直放在各級治理者身上，現場作業職員本錢控制的積極性不高，本錢治理靠職能部分按戍本項目分解預算目標、控制資源消耗和投進等方式來進行，忽略了對作業的治理。另外，下達的預算目標由各級生產組織來完成，經濟責任並未真正落實，造成預算與實際脫節、考覈與分配失真。固然採取了一些硬性的本錢控制約束方法，但由於規劃與預算指標的不科學、不公正，影響了各級生產經營者的治理積極性和能動性的發揮，造成本錢治理失控。因此，必須以作業爲中心，設定具體的預算目標，透過作業流程的優化和經濟利益的引導．實現深層次的作業本錢治理和預算控制。（二）作業本錢預算控制的可行性煤炭企業產品品種單一，地質條件複雜，生產戰線長，回採、開掘、透風、運輸、機電等各作業環節交織在一起，本錢治理難度大。而作業本錢預算控制方法，從單個生產作業環節人手，以每個作業環節的人、機、物、料等資源消耗爲預算控制目標，逐步理清作業鏈一資源鏈一本錢鏈。責任鏈，運用差異分析、效績考評等手段激勵約束生產作業者的`行爲，實現流程化治理的目的，符合煤炭生產的特點和經營治理實際。（三）作業本錢預算控制的適用性作業本錢法在一些行業有了成功應用的案例，而預算治理在目標治理、資源配置、內部控制、激勵評價等方面也具有明顯的優越性，兩者有機結適用於煤炭企業本錢治理的實踐，對於拓展作業本錢法的應用空間，完善預算治理的微觀調控功能，具有很好的現實意義。在促進煤炭企業由粗放型治理向精細化治理轉變，由結果考覈向流程控制轉變，由行政約束向自主治理轉變等方面。三、作業本錢預算控制的實際應用實施（一）預算編制與分解以作業本錢爲基礎編制預算。一是梳理作業流程。本錢預算的依據是生產計劃，在編排好生產任務的基礎上，進行作業流程的梳理，即