外貿企業財務控制目標、方法和作用

隨着我國改革開放的進一步深進和即將加進WTO，國際貿易在我國國民生產中所佔比例越來越大。外貿的治理逐步按照國際化標準執行。爲此，企業財務對各個環節的控制必須建立一套完整的監視手段和行之有效的治理體系，使之與企業治理的總目標相適應，同時使財務會計組織形成一種自我約束、自我督促、自我完善的機制。　　按照財政部《內部會計控制規範——基本規範》的要求，根據我們外貿企業的特點，筆者以爲財務會計治理對企業各方面的控制應當從六個方面着手：l、規定業務處理程序；2、定期職務輪換；3、適當授權和分權；4、實行限制接近制度；5、分離不相容職務；6、建立健全內部審計制度。　　一、規定企業的操縱程序　　這是根據國家有關規定和企業的實際情況制定的，是企業的內部。制訂和執行時要考慮多種因素，如企業的自身狀況、各種可能發生的、需要處理的各種關係以及國家相關法律等。這些規定均體現在企業的業務流程、項目治理及內部的財務制度、審覈制度等等治理制度中。　　財務會計控制工作程序主要有業務收進程序、業務支出及用度支出程序。企業的業務收進涉及到貨款、貨單、貨物三個方面。貨物發出後，帳單一經開出，貨款要在一定期限內收回，形成帳款追索程序，由責任人或專職職員追收貨款直到全部清償。貨款、貨單、貨物一環扣一環，不能脫節，每個環節的手續都由財務職員嚴格把關，作到既要高效率又不失嚴格。　　業務支出及用度控制，一般由業務支出、用度支出、工資勞務支出及其他流轉支出等具體業務組成。財務會計對支出環節的控制按設定程序進行。一般由申請、領導審批、分管簽字、財務主管審覈、出納員確認後辦理。每個環節均由財務治理部分控制，對照合同、購貨單及領導簽署的意見把關辦理。數額巨大的支出項目，還應建立財務主管與企業領導反饋複覈機制（即二次確認制度），以確保企業資金安生小額用度支出財務部分應按照權限劃分規定直接辦理，以進步企業執行效率。　　建立嚴密的財務控制體系的同時，在實際操縱中還不應過分依靠程序。這裏所指不過分依靠程序不是繞開規定製度辦理，而是在按規定製度辦理的同時輔以其他靈活的監控手段，防止執行過程出現偏差，以確保制度正確執行。在工作實踐中證實，建立起財務主管與企業領導二次反饋機制，是防止程序漏洞的行之有效辦法。　　二、職務定期輪換　　職務定期輪換是指每隔一定的時間進行職務調換，時間可根據企業不同情況確定。職務定期輪換一方面可以使輪換職務者能兢兢業業恪盡職守、照章辦事、以較高質量的`工作隨時接受檢查。另一方面在輪換交接時，必須對接替的工作、帳冊、憑證、工作記錄等財務資料進行符合檢查，如存在題目很輕易發現和揭露，從而起到控制作用。同時對被輪換者起到自我約束、自我防範、自我杜盡事件發生的預防作用。　　三、適當的授權和分權　　建立嚴格的財務控制體系必須建立財務審批制度。財務審批是事前控制。還以將一切不公道、不正當、不可行或不正確的事項制止在發生之前。財務審批的方面很多，大到公司項目，投資運轉；小到日常開支，用度支出、貨物採購、短期投資、預算決算、效益回報、變更放棄等等。嚴格的講，所有事項都必須經審批後才能執行。企業領導一定要抓財務審批環節，否則整個工作就會遊離控制範圍之外。抓審批環節首先要建立財務審批的權威。審批權威建立後，由企業領導和財務主管按權限大小分別把關，使領導審批程序與財務會計監控程序有機的結合起來，併兼顧業務工作效率和財務治理的嚴密。　　四、實行限制接近制度　　限制接近制度主要指限制非授權職員接近的資產、實物資產、資訊資產和財務資料等。限制接近制度也是內部控制的一條很重要原則。對資金、實物、資訊和財務資料進行完整的控制，嚴格限制非授權職員接近，其目的是爲了更好地劃清責任，減少被盜、丟失、泄露和篡改等的發生。並對遵守和執行制度的情況進行檢查和督促。　　對財務治理部分的現金、票據、憑證、帳冊、財務報告及所有活動形成的文字記錄、銀行預留印鑑等。均由專人治理，妥善儲存，確保萬元一大。