合併會計報表的幾點體會

財政部於1995年頒佈了《合併報表暫行規定》，這個規定規範了合併會計報表的基本。本文就合併會計報表具體操作中的一些談談個人的看法，供同行。　　一、合併會計報表的日常準備工作　　合併會計報表的工作在合併範圍內的個別會計報表比較多的情況下，是一項工作量繁重的會計處理業務。如果不在平時把準備工作做好，待到期末合併時再去查找、確認合併數據與資料就會大大工作效率；而如果平時作好了準備工作，到期末合併時就會“水到渠成”、“得心應手”。這些準備工作要求建立合併會計報表抵銷資料的備查、登記與對帳制度。這一制度的應涉及內部交易企業間的溝通對賬方式、統一入帳時間、上報母公司數據的期限要求等。　　二、合併會計報表的初數抵銷　　合併會計報表如果披露期初數，就涉及期初數的抵銷問題。如果沒有以下兩個原因，原則上可將上年度的.期末數作爲本年度的期初數，而不再重新作抵銷合併。如果存在以下兩個原因則需重新作抵銷合併。　　第一、本年度合併會計報表的個別會計報表範圍與上年度有所不同。　　第二、上年度合併會計報表中的個別會計報表涉及到會計報表調整問題，如以前年會計政策變更和重大會計差錯更正問題。　　需要說明的是：如果本年度的期初數需要新抵銷合併，則涉及到以前年度的內部、交易往來相當於在本年度作兩次抵銷。　　例如：某集團A公司爲母公司，B公司爲其子公司，2001年末B公司應收A公司內部往來款100萬元，B公司提取了0.5萬元壞賬準備，A公司在2001年末合併會計報表時編制抵銷分錄：　　（1）借：壞賬準備 0.5萬元