應試試題一：
一、單項選擇題
1、抽樣總體的適當性是指註冊會計師確定的總體適合於特定的審計目標，包括適合於測試的方向。在註冊會計師爲下列審計目標確定的抽樣總體中，適當的是( )。
A.爲證實所有發運商品是否都已開具賬單，註冊會計師將全年已開具的賬單作爲抽樣總體
B.爲證實營業收入項目是否被高估，註冊會計師將全年發生的營業收入作爲抽樣總體
C.爲證實資產負債表上列示的應收賬款是否被高估，註冊會計師將全年的賒銷業務作爲抽樣總體
D.爲證實壞賬準備計提的是否充分，註冊會計師將餘額超過應收賬款項目重要性水平的應收賬款作爲抽樣總體
2、在決定樣本規模所需考慮的各個因素中，( )不是必須的，即它需要根據抽樣對象的具體情況決定是否進行。
A.確定可信賴程度
B.確定可接受的抽樣風險
C.分層
D.確定可容忍誤差
3、下列說法中正確的是( )。
A.統計抽樣和非統計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風險
B.統計抽樣和非統計抽樣的根本區別在於是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險
C.註冊會計師的專業勝任能力與抽樣風險成反向變動關係，即較高的專業勝任能力有助於降低抽樣風險，反之，較低的專業勝任能力將使抽樣風險增加
D.註冊會計師在實施傳統變量抽樣時，可以採用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的
4、註冊會計師由於執行了與審計目標不符的審計程序，導致財務報表有重大錯報未被發現，這種審計風險屬於( )。
A.非抽樣風險
B.誤受風險
C.抽樣風險
D.信賴過度風險
5、註冊會計師獲取審計證據時可能使用三種目的的審計程序：風險評估程序、控制測試和實質性程序，下列屬於註冊會計師擬實施的審計程序中通常可以使用審計抽樣的是( )。
A.當控制的執行未留下軌跡時的控制測試
B.實質性分析程序
C.風險評估程序
D.當控制的執行留下軌跡時的控制測試
6、信賴過度風險和誤受風險影響的是( )。
A.審計的效率
B.審計的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計風險水平
7、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是( )。
A.誤拒風險
B.信賴不足風險
C.非抽樣風險
D.誤受風險
8、下列屬於誤拒風險的是( )。
A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的帳戶餘額得出不存在重大錯誤的結論
B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的帳戶餘額得出存在重大錯誤的結論
C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低於其實際應信賴的程度
D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高於其實際應信賴的程度
9、A註冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應收賬款時，採用隨機抽樣方法從300筆業務構成的應收賬款總體中抽取了50筆業務進行逐筆審查。經查證，發現這些業務中共存在1 000元的誤差，據此推斷總體中的錯誤金額爲( )元。
A.5 000
B.6 000
C.7 000
D.8 000
10、X註冊會計師在對Y公司主營業務收入進行測試的同時，一併對應收賬款進行了測試。假定Y公司2009年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2 000戶顧客，賬面餘額爲10 000萬元。X註冊會計師擬透過抽樣函證應收賬款賬面餘額，抽取130個樣本。樣本帳戶賬面餘額爲500萬元，審定後認定的餘額爲450萬元。根據樣本結果採用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體餘額爲( )萬元。
A.-769.23
B.9 230.76
C.6 923.08
D.8 200
11、D註冊會計師從總體規模爲1 000個、賬面價值爲300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查，確定其審定金額爲50 500元。如果採用比率估計抽樣，D註冊會計師推斷的存貨總體錯報爲( )元。
A.500
B.2 500
C.3 000
D.47 500
12、在未對總體進行分層的情況下，D註冊會計師不宜使用的抽樣方法是( )。
A.均值估計抽樣
B.比率估計抽樣
C.差額估計抽
D.概率比例規模抽樣
13、在審計抽樣中，註冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發現了300元的錯報，則註冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
14、在採用統計抽樣進行控制測試時，註冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，並根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是( )。
A.如果總體偏差率低於可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計的總體偏差率上限等於可容忍偏差率，則樣本結果不支援計劃的重大風險錯報水平
C.如果總體偏差率遠低於可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計的總體偏差率上限低於且很接近於可容忍偏差率，則樣本結果支援了計劃的重大風險錯報水平
15、在可容忍誤差率爲5%，預計誤差率爲3%，允許的抽樣風險爲2%的情況下，當註冊會計師對200個文檔進行檢查時發現8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是( )。
A.不接受降低對控制風險的評估，因爲樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大於預計的誤差率
B.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因爲樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大於可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風險的評估，因爲樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大於可容忍誤差率
D.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因爲可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等於預計的誤差率
16、在控制測試的統計抽樣中，註冊會計師對總體做出的結論可以接受的是( )。
A.估計的總體偏差率上限低於可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低於可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低於可容忍錯報
D.調整後的總體錯報遠遠小於可容忍錯報
二、多項選擇題
1、下列各項中，與註冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關係的有( )。
A.可接受的抽樣風險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預期總體誤差
2、選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
3、註冊會計師必須事先準確定義構成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有( )。
A.在控制測試中，誤差是指預計總體偏差率
B.在控制測試中，誤差是指內部控制的缺陷
C.在細節測試中，誤差就是可容忍錯報
D.在細節測試中，誤差是指預計總體錯報
4、審計抽樣應當具備三個基本特徵( )。
A.選樣方法能夠計量並控制審計風險在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機會
C.審計測試的目的是爲了評價該帳戶餘額或交易類型的某一特徵
D.對某類交易或帳戶餘額中低於百分之百的項目實施審計程序
5、下列有關審計抽樣的說法中，恰當的有( )。
A.只要進行抽樣，就會存在抽樣風險
B.註冊會計師在抽樣中既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法
C.非抽樣風險是由人爲錯誤造成的，在審計中可以將其量化並加以控制
D.一般情況下，屬性抽樣適用於控制測試;變量抽樣適用於細節測試
6、下列描述中，不恰當的有( )。
A.在統計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險;在非統計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險
B.非抽樣風險是由人爲錯誤造成的，不能量化，所以註冊會計師無法控制非抽樣風險
C.在細節測試中，可接受的抽樣風險主要是指抽樣風險中的誤受風險，有時也包括誤拒風險
D.註冊會計師在實施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體範圍就是構成某類交易或帳戶餘額的所有項目
7、被審計單位的下列控制中，可以使用審計抽樣的有( )。
A.信用部門經理在銷售合同上簽名批准賒銷
B.操作人員在向某計算機數據處理系統輸入數據前必須得到有關主管人員的簽字授權
C.對被審計單位存貨盤點過程實施控制測試
D.由獨立人員對銷售發票的編制作內部覈查並簽字確認
8、在細節測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關係的有( )。
A.可接受的誤受風險
B.可容忍錯報
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
9、如果註冊會計師決定在對應收賬款實施實質性程序時使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有( )。
A.比率估計抽樣
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規模抽樣法
10、在實質性程序中，註冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括( )。
A.註冊會計師願意接受的審計風險水平
B.評估的重大錯報風險水平
C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險
D.可接受的誤拒風險水平
11、下列有關PPS抽樣的說法中，不恰當的有( )。
A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的'總體之前，不能開始選取樣本
B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，註冊會計師無需對總體進行分層
12、PPS抽樣的優點體現在( )。
A.PPS抽樣可以發現極少量的大額錯報
B.在PPS抽樣中註冊會計師通常需要逐個累計總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對零餘額或負餘額的選取需要在設計時特別考慮
13、如果註冊會計師確定的信賴過度風險爲5%，可容忍的偏差率爲8%，確定的預期總體偏差率爲2%。如果在選取的樣本中發現了兩例偏差，以下說法正確的有( )。
A.根據上述統計抽樣樣本量表，選取的抽樣方案爲77(2)
B.可以接受總體
C.總體不能被接受
D.估計的總體偏差率上限爲7.7，可以接受總體
14、下列有關細節測試中使用非統計抽樣方法的提法中，正確的有( )。
A.在確定樣本規模時，也會運用統計抽樣的方法
B.如果樣本規模佔總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額佔總體賬面金額的比例相同，註冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報
C.註冊會計師透過百分之百檢查的重大項目所發現的錯報，應計入總體錯報
D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，註冊會計師通常得出總體不可接受的結論
15、使用隨機數表選取樣本時，需要確定選號的( )。
A.範圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號範圍之內
B.路線，即按照何種方向作爲選取樣本的順序
C.位數，即選用隨機數表中每個數的哪幾位與抽樣單位相對應
D.起點，即以隨機數表中的哪個數作爲所選樣本的首個號碼
16、下面有關樣本規模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，註冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B.相對於大規模總體來說，對於小規模總體，則總體規模越大則需選取的樣本越多
C.註冊會計師願意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大
D.預計總體誤差越大，則樣本規模越大
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，該總體不包含那些已發運但未開單的項目。應將所有的發貨單作爲總體;選項B，由於高估的必在賬中，所選的總體是適當的;選項C包含了不該包含的業務：當年已收回款項的賒銷業務，同時還遺漏了應當包含的業務：上年賒銷、本年末尚未收回款項的賒銷業務。選項D，在按賬齡計提壞賬準備的情況下，壞賬準備計提的充分性主要與賬齡相關、與金額無關。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：僅當總體各項目的特徵相差很大時才需要分層。
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項C，因專業勝任能力引起的差錯與抽樣風險無關，這方面的風險屬於非抽樣風險;選項D，將三種不同的方法運用於同一審計項目上，所得到的估計結果是各不相同的。
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：非抽樣風險是由於某些與樣本規模無關的因素而導致註冊會計師得出錯誤結論的可能性。導致非抽樣風險的原因之一就是註冊會計師選擇了不適於實現特定目標的審計程序，所以選項A正確。
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以使用審計抽樣的程序有當控制的執行留下軌跡時的控制測試和細節測試;不可以使用審計抽樣的程序有風險評估程序、未留下軌跡的控制和實質性分析程序。
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：誤受風險和信賴過度風險會導致形成不正確的審計結論，即影響審計效果。
在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規劃。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：誤拒風險和信賴不足風險影響的是審計效率，誤受風險影響的是審計效果。只有非抽樣風險對於審計工作的效率和效果都有影響。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A屬於細節測試中採用抽樣方法而導致的誤受風險;選項C屬於控制測試中採用抽樣方法而導致的信賴不足風險;選項D屬於控制測試中採用抽樣方法而導致的信賴過度風險。
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本的實際價值與賬面價值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計的總體差額=平均差額×總體項目個數=20×300=6 000(元)。
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)
推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)
推斷的總體實際餘額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計的總體實際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯報=303 000-300 000=3 000(元)。
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果未對總體進行分層，註冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因爲此時所需的樣本規模可能太大，以至於對一般的審計而言不符合成本效益原則。
13、
【正確答
案】：B
【答案解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額佔總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應爲“總體偏差率上限”;出現選項D中情形時，註冊會計師應謹慎對待，如結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體。
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：由於樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風險2%大於可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風險的評估。
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，屬於控制測試中非統計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論;選項C，屬於細節測試中的統計抽樣下，註冊會計師對總體可以接受的結論;選項D，屬於細節測試中的非統計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣、系統選樣和隨意選樣。系統選樣也稱等距選樣。
3、
【正確答案】：AD
【答案解析】：教材明確定義了控制測試和細節測試的誤差，選項AD表述正確。
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計風險，控制審計風險要靠樣本量和實質性程序的恰當性。
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：非抽樣風險是由人爲錯誤造成的，不能量化，但可以透過設計審計程序來降低、消除或防範。
6、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中註冊會計師都不能量化非抽樣風險，但透過採取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和複覈，以及對註冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。註冊會計師也可以透過仔細設計其審計程序儘量降低非抽樣風險。選項D，註冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構成某類交易或帳戶餘額的所有項目，也可以只包括某類交易或帳戶餘額中的部分項目。
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在瞭解被審計單位內部控制的基礎上，註冊會計師應當識別能夠顯示控制有效執行的特徵，以及控制未有效執行時可能出現的異常情況，並採取適當的方法測試所識別的特徵是否存在。如果顯示控制有效執行的特徵留下了書面證據，即控制的執行留下了軌跡，註冊會計師通常可以在控制測試中運用審計抽樣方法。在實施控制測試時，註冊會計師應當根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序的類型。某些控制可能不存在檔案記錄，或檔案記錄與證實控制執行有效性不相關，對這些未留下執行軌跡的控制實施測試時，註冊會計師應當考慮實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制執行有效性的審計證據，此時不涉及審計抽樣方法。
8、
【正確答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽樣風險在細節測試中主要指的就是可接受的誤受風險，與樣本規模成反向變動;可容忍誤差在細節測試中就是可容忍錯報，與樣本規模成反向變動;預計總體誤差在控制測試中就是預計總體偏差率，與樣本規模成同向變動;總體變異性是總體的某一特徵在各項目之間的差異程度，與樣本規模成同向變動。
9、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以當預計只發現少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規模抽樣法)。
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率爲：項目的金額佔總體金額的比重。
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：發現兩例偏差時，無論是按公式計算，還是查表(見教材)，得到的總體偏差率上限估計值均爲6.3/77=8.2%，超過了可容忍的偏差率，註冊會計師不能接受被測試的內部控制總體。
14、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果樣本規模佔總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額佔總體賬面金額的比例相同，註冊會計師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯報的結果是一致的，所以，兩種方法均可使用。
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結和概括。
16、
【正確答案】：BC
【答案解析】：在控制測試中，註冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。