關鍵詞：稅收籌劃 存貨 固定資產折舊 虧損彌補
稅收籌劃是企業爲了實現收益最大化，對涉及稅收的事項進行預先安排，在稅法允許的範圍內規避部分納稅義務，儘可能節約稅款，獲得最大稅收收益。企業進行稅收籌劃有利於最大限度地實現其財務目標：一是在企業既定的組織機構和經營條件下，在日常的經營活動中，透過對收入、資產、費用等的確認、計量和記錄方法的選擇，實現減輕稅收負擔，提高盈利水平的目標；二是利用稅收優惠政策，以達到減輕稅收負擔，增加企業營運資金和實現資本擴張的目的。
一、企業稅收籌劃的目標
企業稅收籌劃的目標就是減輕稅收負擔，爭取稅後利潤最大化，其外在表現就是納稅最少，納稅最晚，即實現“經濟納稅”。
（一）恰當履行納稅義務
恰當履行納稅義務是稅收籌劃的基礎目標，旨在規避納稅風險、規避任何法定納稅義務之外的納稅成本的發生。爲此，納稅人應做到納稅遵從，即依法納稅，實現涉稅零風險。因爲稅收具有強制性，任何人必須遵守稅法，依法納稅，否則就要受到的制裁。如果偏離了納稅遵從，企業將面臨涉稅風險。稅收制度又具有複雜性、多變性，這就意味着納稅義務不能自動履行，即納稅人必須不斷，及時、正確掌握現行稅法，並隨之進行相應的籌劃，才能恰當履行納稅義務。
（二）納稅成本最低化
納稅人爲履行納稅義務，必然會發生相應的納稅成本。納稅成本最低化是稅收籌劃的基本目標。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。前者是納稅人爲履行納稅義務而付出的人力、物力、財力，後者是納稅人在履行納稅義務過程中所承受的精神負擔、心理壓力等。直接納稅成本考慮的是經濟付出，容易確認和計量，間接納稅成本不能直接衡量和計算，則需要估算或測算。稅收制度越公平，納稅人的心理就越平衡；稅收負擔若在納稅人的承受能力之內，其心理壓力就小；稅收徵管越透明、越公正，納稅人對稅收的恐懼感便越小，納稅成本就越低。納稅成本的降低，會使企業利潤增加，從而增加應稅所得額，這對稅務機關來說，則可增加稅收收入，降低其徵管成本，是一種雙贏結果。
（三）稅收負擔最低化
稅收負擔最低化是稅收籌劃的最高目標。是一種積極的、進攻型的稅收籌劃目標。稅收籌劃應該服從、服務於現代企業的財務目標。企業財務目標從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實現稅後利潤最大化的基礎和前提。
世界經濟一體化導致國際貿易日趨頻繁，跨國經營企業越來越多、規模越來越大，但各國稅制都具有複雜性、差異性和多變性。企業在國內、國際經營中如何實現稅負最低，利潤最大，是一項複雜的系統工程，需要對企業的涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律的規定、國際慣例、道德規範和經營管理需要之間尋求平衡，爭取在涉稅零風險下企業利潤的最大化。因此，稅收籌劃應以企業整體和長遠利益作爲判斷標準。稅收負擔最低化更多的是從經濟觀點而非稅收角度來謀劃和安排，稅收籌劃的焦點是企業現金流量、資源的充分利用，納稅人所得的最大化。
二、企業稅收籌劃的風險分析
在市場經濟條件下，企業的任何經濟活動都存在一定的風險，都需要一定的成本費用支出，企業納稅以及稅收籌劃也不例外，它可能會給企業帶來相應的風險。
一是投資扭曲風險。建立現代稅收制度的一項主要原則應是稅收的中性原則。該原則的基本內涵是，國家徵稅除了使納稅人因納稅而發生負擔以外，最好不要再使納稅人承受其他額外負擔或經濟上的損失。納稅人不應因國家徵稅而改變其既定的投資方向。但事實上並非如此，由於納稅會使市場中各種相對價格發生變化，原來有效率的資源配置狀態變形，稅收的額外負擔隨之產生，納稅人會因稅收因素而放棄最優的甲投資方案而改爲次優的乙投資方案，這種因徵稅而使納稅人被迫改變投資行爲而給企業帶來的機會損失的可能性，就是投資扭曲風險。這種風險源於稅收的非中性，稅收的非中性越強，投資扭曲風險程度越大，相應的扭曲成本也就越高。